Решение по делу № 2А-1214/2023 от 24.04.2023

производство 2а-1214/2023

УИД 67RS0003-01-2023-000189-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 24 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с 13.04.2012 по 06.05.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику за период с 01.01.2018 по 06.05.2020 следовало уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, однако, обязанность по уплате взносов ответчик в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 5025, 84 руб. – по взносам на ОПС, 2369, 44 руб. – по взносам на ОПС. Также, в силу действующего законодательства административный ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в отчетные периоды являлась собственником недвижимого имущества, однако налог на имущество за 2019 и 2020 г.г. не уплачен, задолженность составляет 318 руб., кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. начислены пени в сумме 40, 38 руб. Также, ответчик являлась плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств. Однако обязанность по уплате транспортного налога за 2019 и 2020 г.г. не исполнена, задолженность составляет, 1780 руб., кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. начислены пени в сумме 359, 38 руб.

Уточнив требования, просят суд взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5025, 84 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 2369,44 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 318 руб. – налог, 40,38 руб. – пени; задолженность по транспортному налогу с физических лиц 1780 руб. – налог, 359, 38 руб. – пени.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные требования поддержала, указав, что задолженность до настоящего времени не погашена. Просила требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период c 13.04.2012 по 06.05.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2018 по 06.05.2020, в соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов индивидуальным предпринимателем, административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, что также соответствует вышеприведенным нормам.

Как следует из материалов дела, представленных расчетов, ФИО1 взносы на ОПС и ОМС в указанные расчетные периоды уплачивала не в полном объеме и с нарушением установленных законом сроков не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Согласно представленного расчета, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет 2369, 44 руб., в том числе: 15,10 руб. - пеня начислена на недоимку за 2017 год (4590 руб.) с 01.02.2018 по 01.03.2018 (в расчете пени 32,55 руб.); 13,77 руб. – пеня начислена на недоимку за 2017 год (4590 руб.) за период с 02.03.2018 по 13.03.2018; 1209,47 руб. – пеня начислена на недоимку за 2018 год (5840 руб.) за период с 28.01.2019 по 18.12.2021; 861,72 руб. – пеня начислена на недоимку за 2019 год (6884 руб.) за период с 15.01.2020 по 18.12.2021; 269, 38 руб. - пеня начислена на недоимку за 2020 год (2944, 57 руб.) за период с 09.07.2020 по 18.12.2021.

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 5025, 84 руб., в том числе: 92, 49 руб. – пеня начислена на недоимку за 2017 год (23400 руб.) за период с 01.02.2018 по 01.03.2018 (в расчете пени 165, 95 руб.); 70,20 руб. – пеня начислена на недоимку за 2017 год (23 400 руб.) за период с 02.03.2019 по 13.03.2018; 43,87 руб. - пеня начислена на недоимку за 2018 год (26545 руб.) за период с 27.01.2019 по 01.02.2019 г. (в расчете пени 123, 43 руб.); 150, 86 руб. – пеня начислена на недоимку за 2018 год (26 545 руб.) за период с 28.01.2019 по 18.02.2019; 3 631, 05 руб. – пеня начислена на недоимку за 2019 год (29 354 руб.) за период с 15.01.2020 по 18.12.2021, 1037, 37 руб. – пеня начислена на недоимку за 2020 год (11 339, 35 руб.) за период с 09.07.2020 по 18.12.2021.

Расчет пени проверен признается математически верным, соответствующим действовавшим в соответствующие периоды ключевым ставкам.

При проверке расчета на соблюдение требований п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что задолженности на ОПС и ОМС за 2017 год оплачены 13.08.2018, что подтверждается сведениями КРСБ. В отношении задолженности 2018, 2019, принимались меры взыскания недоимки до утраты статуса индивидуального предпринимателя во внесудебном порядке установленном ст. 47 НК РФ, путем вынесения постановлений о взыскании недоимки за счет имущества индивидуального предпринимателя, что подтверждается копиями постановлений ИФНС РФ по г. Смоленску от 28.03.2019 № 2065 и от 16.03.2020 № 2901, сведениями о частичном исполнении, задолженность за 2020 год взыскана решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 14.02.2022 по делу № 2а-473/2022, таким образом, с учетом принятия предусмотренных законом мер взыскания недоимки имеются основания и для удовлетворения требований о взыскании пени.

В заявленные для расчета налога налоговые периоды 2019, 2020 г.г. административный ответчик являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 935 544 руб..

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 137 руб., за 2020 г. – 181 руб., что отражено в направленных ей налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 43847788 и от 01.09.2021 № 56207991 (л.д. 48,50).

Расчет налога суд признает верным, произведен, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, пропорционально доле в праве по ставке 0,1 %, что соответствует Решению Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска», и применением коэффициентов 0,2 и 0,4, соответственно, к первому и второму налоговым периодам по правилам п. 8 ст. 408 НК РФ, поэтому указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

Также ответчик в 2019, 2020 гг. являлась собственником автомобиля – ВАЗ 11184, гос.рег.знак <***> (89 л.с.).

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, в том числе, транспортный налог за 2019 год – в размере 890 руб., за 2020 г. – 890 руб., что отражено в направленных ей налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 43847788 и от 01.09.2021 № 56207991 (л.д. 48,50).

Расчет налога суд признает верным, произведен, исходя из декларированной мощности автомобиля по налоговой ставке 10 руб./л.с., в соответствии с положениями Областного закона, поэтому указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

Кроме того, в порядке ст. 75 НК РФ на суммы указанной недоимки по имущественному и транспортному налогу, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017, 2019, 2020 г.г. начислены пени в сумме 40, 38 руб. (по недоимкам: 4,04 – 2019 г., 0,63 – 2020 г., 2,39 – 2018 г., 18, 9 – 2017 г., 18, 9 – 2017 г., 8,68 – 2018 г., 0,14 – 2020 г., 5,6 - 2019 г.), в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. начислены пени в сумме 359, 38 руб.

Расчет пени проверен признается математически верным, соответствующим действовавшим в соответствующие периоды ключевым ставкам. При проверке расчета на соблюдение требований п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что задолженности за 2019 и 2020 г.г. взыскиваются в настоящем деле, задолженности за 2017-2018 г.г. взысканы судебным приказом № 2а-3295/20-13 от 05.10.2020 не отменному и исполненному в порядке принудительного исполнения. Таким образом, с учетом принятия предусмотренных законом мер взыскания недоимки имеются основания и для удовлетворения требований о взыскании пени.

ФИО1 направлялись требования № 116150 от 27.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество, пени по страховым взносам в общей сумме 1459,47 руб., с установлением срока для добровольного исполнения до 24.11.2020 (л.д. 41-42), № 43093 от 17.06.2021 об уплате недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество в общей сумме 1057,33 руб., с установлением срока для добровольного исполнения до 16.11.2021 (л.д. 43-45); № 97204 от 16.12.2021 об уплате недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество в общей сумме 1074,75 руб. со сроком исполнения до 31.01.2022 (л.д. 46); № 99408 от 19.12.2021 об уплате пени в общем размере 7503,06 руб., со сроком уплаты до 01.02.2022 (л.д. 37-40).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Неисполнение ФИО1, обязанности по уплате страховых взносов и пени, транспортного налога, налога на имущество и пени, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 13 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 18.05.2022 судебный приказ был отменен 11.11.2022 (л.д. 27).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 18.01.2023 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество административным истцом соблюден.

С учетом изложенных выше мотивов, расчет задолженности пени по страховым взносам, недоимки по налогам и пени суд находит правильным, соответствующим закону, математически верным.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебное заседание не явилась, доказательств погашения задолженности, предъявленной ко взысканию не представила, расчет задолженности не оспорила, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 369, 44 руб. – пени;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 5 025, 84 руб. – пени;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: 318 руб. - налог, 40,38 руб. – пени;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц 1780 руб. - налог, 359,38 руб.- пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 11.05.2023