Решение по делу № 2А-4533/2024 от 24.02.2025

Дело №2а-707/2025

УИД 18RS0001-01-2024-005453-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 92091,37 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 21012 руб., транспортный налогу за 2021 год в размере 2958 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 68 руб., УСН за 2021 год в размере 5708 руб., УСН за 2022 год в размере 7409 руб., УСН за 2023 год в размере 115 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на медицинское страхование за 2022 год в размере 6976.29 руб., страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование за 2023 год в размере 1355.54 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 1363.58 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 682.46 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 1042.20 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 442.62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 года в размере 3,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 27.12.2021 в размере 0.23 руб., пени по УСН за 2021 год за период с 01.02.2023 по 04.03.2024 в размере 693.82 руб., пени по УСН за 2023 год за период с 29.04.2023 по 04.03.2024 в размере 14.45 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 764.97 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 198.62 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 5266.07 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1066.56 руб., пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 год за период с 27.01.2023 по 04.03.2024 в размере 201.48 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год за период с 26.01.2023 по 04.03.2024 в размере 202.67 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 26.01.2023 по 04.03.2024 в размере 101.44 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество за 2022 год и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок транспортный налог, налог на имущество налогоплательщиком уплачен не был. ФИО1 в период с 07.02.2005 года по 11.01.2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик налог по УСН за 2021, 2022, 2023 гг., страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2021, 2022, 2023 гг. не оплатил в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Транспортный налог за 2021, 2022 год, налог на имущество за 2022 год, налог по УСН за 2021, 2022, 2023 гг., страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2021, 2022, 2023 гг. не оплачен, пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество, налога по УСН, страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не оплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, страховых взносов, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от 29.01.2025 года за исх. № 17/665 на ФИО1 зарегистрированы автотранспортные средства: в период с 26.03.2018 года по 23.11.2023 года LADA <данные изъяты>, регистрационный знак №, в период с 28.10.2021 года по 22.11.2023 года <данные изъяты>, регистрационный знак №

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021, 2022 годы. Объект налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № (102 л.с.), автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № (240,72 л.с.).

Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» 29 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, 75 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно.

Транспортный налог за 2021 года –5968 руб., за 2022 год – 21012 руб.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 26.09.2022 года налоговое уведомление № 14132137 от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 14050804 от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года, налоговое уведомление получено налогоплательщиком 14.09.2022 года.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 85993993 от 05.10.2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год, установив срок оплаты до 01.12.2023 года, налоговое уведомление получено налогоплательщиком 10.10.2023 года.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2021 год в размере 5958 руб., за 2022 год в размере 21012 руб. в установленные сроки не оплачен.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 20.01.2025 года за исх. № КУВИ-001/2025-16095530 ФИО1 имеет в собственности: здание по адресу: г<данные изъяты>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 09.06.2009 года.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «город Ижевск», установлены налоговые ставки.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 830 руб., который оплачен налогоплательщиком 27.12.2021 года.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в размере 68 руб.

Налоговая инспекция направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 85993993 от 05.10.2023 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2023 года, налоговое уведомление получено ответчиком 10.10.2023 года.

ФИО1 в период с 07.02.2005 года по 11.01.2023 года был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год частично с нарушением установленных сроков: 8112 руб. 15.09.2021 года, 24336 руб. за период с 19.04.2022 год по 25.04.2022 года. ФИО2 взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 1363.58 руб. (436358-300000)*1% не оплачены.

ФИО1 уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год с нарушением установленных сроков: 2107 руб. 15.09.2021 года, 6319 руб. за период с 19.04.2022 год по 26.04.2022 года.

ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. ФИО2 взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 682,46 руб. (368246-300000)*1% ответчиком не оплачены.

ФИО1 уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год частично 09.01.2023 года в размере 1789,71 руб., задолженность составила 6976,29 руб.

ФИО1 не уплатил страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1355,54 руб. исходя из следующего расчета (45842*1/12/31*11).

Абзацем 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пп. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пп. 2, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 5, 6 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности; авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщиком представлены декларации по УСН за 2021, 2022, 2023 годы.

По декларации за 2021 год, представленной ответчиком 11.02.2022 года, сумма исчисленного налога составляет 26181 руб. (ставка налога 6%), подлежит уплате 26.04.2021 года в размере 983 руб. уплачена 23.07.2020 года, подлежит уплате 26.07.2021 года в размере 10511 руб. уплачена за период с 23.07.2020 по 24.07.2021, подлежит уплате 25.10.2021 г. в размере 6125 руб. уплачена 24.07.2021 года. Платеж в размере 8562 руб. разделён на 6 частей: 30.11.2022 года в размере 1427 руб. уплачено 20.01.2022 года, 01.01.2023 года в размере 1427 руб. погашено 01.01.2023 года, 31.01.2023 г. в размере 1427 руб. не уплачено и подлежит взысканию, 28.02.2023 г. в размере 1427 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

28.03.2023 г. в размере 1427 руб. не уплачена и подлежит взысканию, 28.04.2023 г. в размере 1427 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

Таким образом, сумма УСН за 2021 в размере 5708 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

По декларации за 2022 год, представленной ответчиком 16.01.2023 года, сумма исчисленного налога составляет 22095 руб. (ставка налога 6%), подлежит уплате 25.07.2022 г. в размере 7043 руб. погашена 01.01.2023 года, подлежит уплате 25.10.2022 г. в размере 7337 руб. погашена 01.01.2023 года, подлежит уплате 28.04.2023 г. в размере 6793 руб. не уплачена и подлежит взысканию. Платеж за 1 квартал 2022 г. в размере 922 руб. разделён на 6 частей: 30.11.2022 г. в размере 153 руб. погашен 01.01.2023 года, 01.01.2023 г. в размере 153 руб. погашен 01.01.2023 года, 31.01.2023 г. в размере 153 руб. не уплачен и подлежит взысканию, 28.02.2023 г. в размере 153 руб. не уплачен и подлежит взысканию,

г. в размере 153 руб. не уплачен и подлежит взысканию, 02.05.2023 г. в размере 157 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

Таким образом, сумма УСН за 2022 в размере 7409 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

По декларации за 2023 год, представленной ответчиком 13.02.2023 года, сумма исчисленного налога составляет 115 руб. (ставка налога 6%), подлежит уплате 28.04.2024 г. в размере 115 руб. не уплачен и подлежит взысканию.

Сумма УСН за 2023 в размере 115 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2021, 2022 год в установленный срок не оплачен.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года на недоимку 2021 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

22.01.2023

5967

7.5

77.5710

23.01.2023

23.07.2023

182

3799.93

7.5

172.8968

23.01.2023

23.07.2023

182

2958

7.5

134.5890

24.07.2023

14.08.2023

2958

8.5

18.4382

15.08.2023

17.09.2023

2958

40.2288

18.09.2023

29.10.2023

2958

53.8356

30.10.2023

17.12.2023

2958

72.4710

18.12.2023

04.03.2024

2958

123.0528

Итого

442.62

Сумма пени по недоимке за 2021 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года, составила 442,62 руб.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

21012

168.0960

18.12.2023

04.03.2024

21012

874.0992

Итого

1042.20

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года на недоимку 2022 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

0.5440

18.12.2023

04.03.2024

2.8288

Итого

3.37

Сумма пени по недоимке за 2022 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года, составила 3,37 руб.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 года по 27.12.2021 года на недоимку 2020 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2021

19.12.2021

830

7.5

3.7350

20.12.2021

27.12.2021

830

8.5

1.8813

Уплачено пени

- 5.39

Итого

0.23

Сумма пени по недоимке за 2020 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2021 года по 27.12.2021 года, составила 0,23 руб.

Налоговым органом начислены пени по УСН за 2021 год за период с 01.02.2023 года по 04.03.2024 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.02.2023

28.02.2023

1427

7.5

9.9890

01.03.2023

28.03.2023

2854

7.5

19.9780

29.03.2023

28.04.2023

4281

7.5

33.1778

29.04.2023

23.07.2023

5708

7.5

122.7220

24.07.2023

14.08.2023

5708

8.5

35.5799

15.08.2023

17.09.2023

5708

77.6288

18.09.2023

29.10.2023

5708

103.8856

30.10.2023

17.12.2023

5708

139.8460

18.12.2023

04.03.2024

5708

237.4528

Итого

693.82

Сумма пени по УСН за 2021 год за период с 01.02.2023 года по 04.03.2024 года 693,82 руб.

Налоговым органом начислены пени по УСН за 2023 год за период с 29.04.2023 года по 04.03.2024 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.04.2023

02.05.2023

115

7.5

0.1150

03.05.2023

23.07.2023

115

7.5

2.3575

24.07.2023

14.08.2023

115

8.5

0.7168

15.08.2023

17.09.2023

115

1.5640

18.09.2023

29.10.2023

115

2.0930

30.10.2023

17.12.2023

115

2.8175

18.12.2023

04.03.2024

115

4.7840

Итого

14.45

Сумма пени по УСН за 2023 год за период с 29.04.2023 года по 04.03.2024 года 14,45 руб.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022г

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.01.2022

13.02.2022

24336

8.5

234.4368

14.02.2022

27.02.2022

24336

9.5

107.8896

28.02.2022

31.03.2022

24336

519.1680

Уплачено пени

- 96.52

Итого

764.97

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года 764,97 руб.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.01.2022

13.02.2022

6319

8.5

60.8730

14.02.2022

27.02.2022

6319

9.5

28.0142

28.02.2022

31.03.2022

6319

134.8053

Уплачено пени

-25.07

Итого

198.62

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года 198,62 руб.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 года по 04.03.2024 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

34445

7.5

1679.1938

24.07.2023

14.08.2023

34445

8.5

214.7072

15.08.2023

17.09.2023

34445

468.4520

18.09.2023

29.10.2023

34445

626.8990

30.10.2023

17.12.2023

34445

843.9025

18.12.2023

04.03.2024

34445

1432.9120

Итого

5266.07

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 года по 04.03.2024 года 5266,07 руб.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 года по 04.03.2024 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

6976.29

7.5

340.0941

24.07.2023

14.08.2023

6976.29

8.5

43.4855

15.08.2023

17.09.2023

6976.29

94.8775

18.09.2023

29.10.2023

6976.29

126.9685

30.10.2023

17.12.2023

6976.29

170.9191

18.12.2023

04.03.2024

6976.29

290.2137

Итого

1066.56

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 года по 04.03.2024 года 1066,56 руб.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 год за период с 27.07.2023 года по 04.03.2024 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

27.01.2023

23.07.2023

178

1355.54

7.5

60.3215

24.07.2023

14.08.2023

1355.54

8.5

8.4495

15.08.2023

17.09.2023

1355.54

18.4353

18.09.2023

29.10.2023

1355.54

24.6708

30.10.2023

17.12.2023

1355.54

33.2107

18.12.2023

04.03.2024

1355.54

56.3905

Итого

201.48

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 год за период с 27.07.2023 года по 04.03.2024 года 201,48 руб.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 26.01.2023 года по 04.03.2024 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

27.01.2023

23.07.2023

178

1363.58

7.5

60.6793

24.07.2023

14.08.2023

1363.58

8.5

8.4996

15.08.2023

17.09.2023

1363.58

18.5447

18.09.2023

29.10.2023

1363.58

24.8172

30.10.2023

17.12.2023

1363.58

33.4077

18.12.2023

04.03.2024

1363.58

56.7249

Итого

202.67

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 26.01.2023 года по 04.03.2024 года 202,67 руб.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 26.01.2023 года по 04.03.2024 года.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

27.01.2023

23.07.2023

178

682.46

7.5

30.3695

24.07.2023

14.08.2023

682.46

8.5

4.2540

15.08.2023

17.09.2023

682.46

9.2815

18.09.2023

29.10.2023

682.46

12.4208

30.10.2023

17.12.2023

682.46

16.7203

18.12.2023

04.03.2024

682.46

28.3903

Итого

101.44

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 26.01.2023 года по 04.03.2024 года 101,44 руб.

Налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 29.09.2023 года требование № 379230 по состоянию на 25.09.2023 года об уплате налога, пени, установив срок уплаты до 28.12.2023 года.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимки 2021, 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленных пени налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 гг, налог по УСН на 2021, 2022, 2023 гг, начисленные пени по налогу по УСН на 2021, 2022, 2023 гг, страховые взносы по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию за 2021, 2022, 2023 гг, начисленные пени по страховым взносам по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию за 2021, 2022, 2023 гг. административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 05.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физического лица, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица, налога по УСН, пени за просрочку уплаты налога по УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска 11.04.2024 года выдан судебный приказ № 2а-1488/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки, пеней. Мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска 2.05.2024 года от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 05.06.2024 года судебный приказ № 2а-1488/2024 отменен. 31.10.2024 года УФНС России по Удмуртской Республике направило по почте в Ленинский районный суд г. Ижевска административный иском к ФИО1 о взыскании задолженности– транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физического лица, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица, налога по УСН, пени за просрочку уплаты налога по УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности. Сумма задолженности, указанная в требовании № 379230 по состоянию на 25.09.2023 года (сумма отрицательного сальдо) превысила 10000 руб., срок исполнения требования установлен до 28.12.2023 года. Срок обращения в суд до 28.06.2024 года, 28.12.2023 года + 6 мес. Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного срока 05.04.2024 года, мировым судьей 11.04.2024 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 02.05.2024 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 31.10.2024 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по ЕНС в размере 92091,37 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 21012 руб., транспортный налогу за 2021 год в размере 2958 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 68 руб., УСН за 2021 год в размере 5708 руб., УСН за 2022 год в размере 7409 руб., УСН за 2023 год в размере 115 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на медицинское страхование за 2022 год в размере 6976.29 руб., страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование за 2023 год в размере 1355.54 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 1363.58 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 682.46 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 1042.20 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 442.62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 года в размере 3,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 27.12.2021 в размере 0.23 руб., пени по УСН за 2021 год за период с 01.02.2023 по 04.03.2024 в размере 693.82 руб., пени по УСН за 2023 год за период с 29.04.2023 по 04.03.2024 в размере 14.45 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 764.97 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 198.62 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 5266.07 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1066.56 руб., пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 год за период с 27.01.2023 по 04.03.2024 в размере 201.48 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год за период с 26.01.2023 по 04.03.2024 в размере 202.67 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 26.01.2023 по 04.03.2024 в размере 101.44 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 10 марта 2025 года.

Судья Л.В. Москалева