Решение по делу № 2А-1873/2023 от 26.10.2023

Дело № 2а-1873/2023 64RS0004-01-2023-001758-12

Решение

именем Российской Федерации

26 октября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, начисленных на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 724,46 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 22 136,23 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 99 874,98 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 49,09 руб., всего на сумму 128 784,76 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов:

- № 77494132 от 29 сентября 2016 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2016 года транспортного налога за 12 месяцев 2015 года в размере 18 928 руб., земельного налога за 12 месяцев 2015 года в размере 287 053 руб., налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 года в размере 325 383 руб.;

- № 155739573 от 25 января 2017 года об уплате в срок не позднее 21 марта 2017 года транспортного налога за 2015 год в размере 19 528 руб. (после произведенного перерасчета налога);

- № 6112215 от 04 июля 2017 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2017года транспортного налога за 12 месяцев 2016 года в размере 18 928 руб., земельного налога за 12 месяцев 2016 года в размере 287 053 руб., налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 года в размере 375 783 руб.;

- № 17107338 от 14 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года транспортного налога за 12 месяцев 2017 года в размере 18 928 руб., земельного налога за 12 месяцев 2017 года в размере 287 053 руб., налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2017 года в размере 402 927 руб.;

- № 27352324 от 10 июля 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 12 месяцев 2018 года в размере 18 928 руб., земельного налога за 12 месяцев 2018 года в размере 287 053 руб., налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2018 года в размере 54 677 руб.;

- № 89937362 от 29 ноября 2019 года об уплате в срок не позднее 28 января 2020 года налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 в размере 37 880 руб. (после произведенного перерасчета);

- № 267754 от 03 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в размере 14 466 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 171 852 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30 326 руб.;

- № 1513604 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 1 076,18 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 76 190 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 271 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику было направлено требование № 65371 от 18 августа 2022 года об уплате в срок до 27 сентября 2022 года задолженности по пени в общей сумме 128 784,76 руб., из которых: по транспортному налогу с физических лиц со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 6 724,46 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, с 29 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 22 136,23 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 99 874,98 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, с 06 мая 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 49,09 руб.

В требование № 65371 от 18 августа 2022 года включены:

пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, начисленные на задолженность по транспортному налогу, в сумме 49,65 руб. - на задолженность за 2020 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-2728/2022, в сумме 1 543,89 руб. - на задолженность за 2016 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-2859/2018, в сумме 863,20 руб. - на задолженность за 2015 год, взысканную судебным приказом № 2а-1318/2017 от 27 сентября 2017 года, в сумме 1 543,89 руб. - на задолженность за 2017 год, взысканную судебным приказом № 2а-3058/2019 от 11 июня 2019 года, в сумме 1 543,89 руб. - на задолженность за 2018 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-1216/2023, в сумме 1 179,94 руб. - на задолженность за 2019 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-583/2023;

- пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц: в сумме 1 544,87 руб. - на задолженность за 2016 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-1216/2023, в сумме 1 544,87 руб. - на задолженность за 2017 год, взысканною решением суда по административному делу № 2а-1216/2023, в сумме 2 630,68 руб. - на задолженность за 2018 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-1216/2023, в сумме 226,04 руб. - на задолженность за 2020 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-2728/2022, в сумме 947,07 руб. - на задолженность за 2016 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-2859/2018, в сумме 11 387,86 руб. - на задолженность за 2015 год, взысканную судебным приказом № 2а-550/2017 от 02 мая 2017 года, в сумме 1 015,51 руб. - на задолженность за 2017 год, взысканную судебным приказом № 2а-3058/2019 от 11 июня 2019 года, в сумме 365,75 руб. - пени на задолженность за 2019 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-583/2023, в сумме 2 473,58 руб. - пени на задолженность за 2019 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-583/2023;

- пени на задолженность по земельному налогу физических лиц: в сумме 3 267,29 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, начисленную на задолженность за 2020 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-2728/2022; пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, начисленные на задолженность по земельному налогу физических лиц: в сумме 3 413,95(руб. - на задолженность за 2015 год, взыскную судебным приказом №2а-550/2017 от 02 мая 2017 года, в сумме 12 348,44 руб. - на задолженность за 2018 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-1216/2023, в сумме 23 413,95 руб. - на задолженность за 2016 год, взысканную решением суда по административному делу № 2а-2859/2018, в сумме 23 413,95 руб. - на задолженность за 2017 год, взысканную судебным приказом № 2а-3058/2019 от 11 июня 2019 года, в сумме 14 017,40 руб. - на задолженность за 2019 год, взыскную решением суда по административному делу № 2а-583/2023;

- пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, переданную из ПФ РФ 01 января 2017 года, за период с 25 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 49,09 руб.

До настоящего времени требование не исполнено, налоги, страховые взносы и пени не поступили в бюджет. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 128 784,76 руб.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 23 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-5078/2022, который впоследствии был отманен определением мирового судьи от 05 декабря 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истица МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, извещенного о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные пояснения (л.д. 141-143), из которых следует, что в заявленную сумму требований включены пени в размере 365,75 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лип за 2018 год в размере 4 484 руб. Указанная задолженность образовалась после перерасчета данного налога на основании Постановления Конституционного суда от 15 февраля 2019 года № 10-П и по заявлению налогоплательщика ФИО1

Изначально налогоплательщику было направлено уведомление № 27352324 от 10 июля 2019 года об уплате налогов за 2018 год, в том числе налога на имущество физических лиц в общем размере 54 677 руб.: из которых по объектам: с кадастровым номером 64:40:020116:96 - 5 227 руб.; с кадастровым 64:40:041202:53 - 1 226 руб.; с кадастровым номером 64:40:041202:60 - 15 972 руб.; 6 с кадастровым номером 4:40:041202:70 - 8 700 руб.; с кадастровым номером 64:40:041202:69 - 23 552 руб.

По заявлению ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на некоторые объекты имущества с использованием понижающего коэффициента и составил 4 484 руб., из которых: по объекту с кадастровым номером 64:40:020116:96 - 1 045 руб.; с кадастровым номером 64:40:041202:53 - 245 руб.; с кадастровым номером 64:40:041202:60 - 3 194 руб.

Налоговое уведомление по вновь произведенному расчету налога на имущество физических лиц за 2018 год не направлялось, поскольку размер налога был уменьшен. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 484 руб. установлен до 01 декабря 2020 года.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год, в связи с чем, данная задолженность была включена в требование № 42286 от 16 декабря 2020 года, а в последствии взыскана в судебном порядке (апелляционное определение Саратовского областного суда от 28 сентября 2023 года по делу № 2а-583/2023).

За 2016 год ФИО1 начислены следующие налоги по уведомлению № 6112215 от 04 июля 2017 года: транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 375 783 руб. Данная задолженность взыскана в судебном порядке (административное дело № 2а-2859/2018).

На неуплаченную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год были начислены пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 947,07 руб.

За 2016 год после перерасчета налога на имущество с использованием понижающего коэффициента начислены следующие налоги по уведомлению № 89937362 от 29 ноября 2019 года: налог на имущество в размере 18 940 руб. Данная задолженность взыскана в судебном порядке (административное дело № 2а-1216/2023). На неуплаченную сумму задолженности начислены пени за период 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1 544,87 руб.

За 2017 год начислены следующие налоги по уведомлению № 17107338 от 14 июля 2018 года: транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 402 927 руб.

Данная задолженность взыскана судебным приказом мирового суда № 2а-3058/2019 от 11 июня 2019 года, данный судебный приказ отменен не был. На неуплаченную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год были начислены пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1 015,51 руб.

За 2017 год после перерасчета налога на имущество с использованием понижающего коэффициента начислены следующие налоги по уведомлению № 89937362 от 29 ноября 2019 года: налог на имущество в размере 18 940 руб. Данная задолженность взыскана в судебном порядке (административное дела №2а-1216/2023). На неуплаченную сумму задолженности были начислены пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1 544,87 руб.

Относительно пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, истекшие до 1 января 2017 года, административный истец пояснил, что до 01 января 2017 года функции по исчислению и взиманию страховых взносов осуществлялись Пенсионным фондом Российской Федерации. 10 февраля 2017 года налоговым органом была принята недоимка в размере 13 601,70 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, истекшие до 1 января 2017 года.

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении требований на том основании, что пени не могут быть начислены на суммы налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает свое действие в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

По смыслу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных государственными органами регистрации.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, указанных в данной норме.

Как следует из пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 в 2016, 2017, 2018, 2019 гг. имел в собственности автомобили: «<данные изъяты>», 238 л.с., государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, 77 л.с., государственный регистрационный знак №; объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами №.

В связи с чем, являлся в указанные периоды плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов:

- № 155739573 от 25 января 2017 года об уплате в срок не позднее 21 марта 2017 года транспортного налога за 2015 год в размере 19 528 руб. (после произведенного перерасчета налога) (л.д. 11);

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 65371 от 18 августа 2022 года об уплате в срок до 27 сентября 2022 года пени в общей сумме 128 784,76 руб., начисленных на задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 6 724,46 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 29 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 22 136,23 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 99 874,98 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, с 06 мая 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 49,09 руб. (л.д. 31-32, 33-34).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года № 422-0.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из содержания административного искового заявления, расчета пени, включенной в требование № 65371 от 18 августа 2022 года (л.д. 23-29), задолженность в сумме 128 784,76 руб., состоит из:

- пени, начисленных за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, на задолженность по транспортному налогу: за 2015 года в сумме 863,20 руб.; за 2016 год - в сумме 1 543,89 руб.; за 2017 год - в сумме 1 543,89 руб.; за 2018 год - в сумме 1 543,89 руб.; за 2019 год - в сумме 1 179,94 руб.; за 2020 год - в сумме 49,65 руб.;

- пени, начисленных за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, на задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год - в сумме 11 387,86 руб.; за 2016 год по налоговому уведомлению № 89937362 от 29 ноября 2019 года - в сумме 1 544,87 руб.; за 2016 год - в сумме 947,07 руб.; за 2017 год по налоговому уведомлению № 89937362 от 29 ноября 2019 года - в сумме 1 544,87 руб.; за 2017 год - в сумме 1 015,51 руб.; за 2018 год - в сумме 2 630,68 руб.; за 2019 год - в сумме 2 473,58 руб.; за 2018 год - в сумме 365,75 руб.; за 2020 год - в сумме 226,04 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- пени, начисленных за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, на задолженность по земельному налогу физических лиц: за 2015 год - в сумме 3 413,95(руб., за 2016 год - в сумме 23 413,95 руб.; за 2017 год - в сумме 23 413,95 руб.; за 2018 год - в сумме 12 348,44 руб.; за 2019 год - в сумме 14 017,40 руб., за 2020 год - в сумме 3 267,29 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, переданную из Пенсионного Фонда РФ 01 января 2017 года, за период с 25 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 49,09 руб.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в отношении вышеперечисленных объектов налогообложения предпринимались меры к принудительному взысканию налоговых платежей с ФИО1, в отношении которых исчислены пени.

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 31 января 2023 года по административному делу № 2а-583/2023 по административным искам МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области о возложении обязанности списать задолженность по налогам и пени, с учетом его изменения в части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 28 сентября 2023 года (л.д. 100-113, 114-123) установлены следующие обстоятельства, которые не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом данного административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства (статья 64 КАС РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 27 сентября 2017 года № 2а-1318/2017 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 19 528 руб., пени за период 22 марта 2017 года по 16 апреля 2017 года в размере 165,83 руб. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ был отменен определением судьи от 30 октября 2017 года. Доказательства, подтверждающие уплату ФИО1 транспортного налога за 2015 год в данном деле отсутствуют, возможность его взыскания на настоящий момент утрачена.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана решением Волжского районного суда города Саратова от 30 октября 2018 года по делу № 2а-2859/2018. На основании решения суда Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 158664/18/64004-ИП от 24 декабря 2018 года. Исполнительное производство окончено 28 марта 2019 года в связи с признанием должника банкротом. Постановлением судебного пристава-исполнителя Балаковского РОСП от 02 ноября 2022 года налоговому органу отказано в возбуждении исполнительного производства, поскольку истёк срок предъявления исполнительного документа к исполнению. Доказательства, подтверждающие уплату ФИО1 транспортного налога за 2016 год в данном деле отсутствуют, возможность его взыскания на настоящий момент утрачена.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18 928 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 11 июня 2019 года № 2а-3058/2019. Судебным приставом-исполнителем Балаковского РОСП на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 149850/19/64004- ИП от 15 августа 2019 года, оконченное 30 августа 2019 года в связи с признанием ФИО1 банкротом. Определениями мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 16 августа 2022 года и от 28 сентября 2022 года административному истцу отказано в выдаче дубликата исполнительного документа по делу № 2а-3058/2019. Постановлением судебного пристава-исполнителя Балаковского РОСП от 02 ноября 2022 года налоговому органу отказано в возбуждении исполнительного производства, поскольку истек срок предъявления исполнительного документа к исполнению. Доказательства, подтверждающие уплату ФИО1 транспортного налога за 2017 год в данном деле отсутствуют, возможность его взыскания на настоящий момент утрачена.

Учитывая данные обстоятельства, основания для взыскания пени, начисленной за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 863,20 руб., за 2016 год - в размере 1 543,89 руб.; за 2017 год - в размере 1 543,89 руб. отсутствуют.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по административному делу № 2а-1216/2023 от 14 апреля 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 03 августа 2023 года (л.д. 127-133, 134-138) с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 взыскан транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 18 928 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 92,74 руб.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 31 января 2023 года по административному делу № 2а-583/2023, измененным в части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 28 сентября 2023 года, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 999,88 руб. за период с 26 декабря 2019 года по 21 октября 2020 года и установлено, что в 2018 году ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 18 928 руб. (за принадлежащие ему на праве собственности автомобили «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № - 17 850 руб., за <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № - 1 078 руб.).

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 27352324 от 10 июля 2019 года сроком уплаты 02 декабря 2019 года. Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается списком № 974797 от 27 июля 2019 года и штампом почтового отделения 603094.

По транспортному налогу за 2018 год на сумму 18 928 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года начислены пени в сумме 1 543,89 руб., из расчета: ((18 928 руб.* 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (18 928 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (18 928 руб. * 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (18 928 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (18 928 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней)+(18 928 руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (18 928 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня)), которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области.

По транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 466 руб. начислены пени в размере 1 179,94 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года из расчета: ((14 466 руб. * 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (14 466 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (14 466 руб. * 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (14 466 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (14 466 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (14 466 руб.* 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (14 466 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня)), которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области.

Вступившим в законную силу 02 февраля 2023 года решением Балаковского районного суда Саратовской области от 27 октября 2022 года административному делу № 2а-2728 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 076,18 руб.

По транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 076,18 руб. начислены пени в размере 49,65 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года из расчета: (1 076,18 руб. * 7,50% * 1/300 * 18 дней) + (1 076,18 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (1 076,18 руб. * 9,5% * 1/300 *14 дней) + (1 076,18 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня), которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 31 января 2023 года по административному делу № 2а-583/2023, измененным в части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 28 сентября 2023 года, установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 325 383 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 02 мая 2017 года № 2а-550/2017. Судебным приставом-исполнителем Балаковского РОСП на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 84497/17/64004-ИП от 17 августа 2017 года, оконченное 19 сентября 2017 года в связи с признанием ФИО1 банкротом. Достаточных доказательств, подтверждающих уплату ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год или о том, что возможность взыскания не утрачена налоговым органом не представлено.

Таким образом, пени в размере 11 387,86 руб., начисленные за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взысканию не подлежат.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 30 октября 2018 года по административному делу № 2а-2859/2018 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 375 783 руб., из которых: за жилой дом, расположенный по адресу: Саратовская область, город Балаково, <...> кадастровый номер №, в размере 196 946 руб., за строение с кадастровым номером № – в размере 22 148 руб., за строение с кадастровым номером 64:40:041202:53 – 8 938 руб., за строение с кадастровым номером № – 13 6140 руб., за строение с кадастровым номером № – 11 611 руб. (л.д. 82-85).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 11 июня 2019 года по делу № 2а-3058/2019 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 402 927 руб. (л.д. 102).

В рамках административного дела № 2а-1216/2023 год установлено, что ввиду произведенного в 2019 году перерасчета по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2017 (от кадастровой стоимости по объектам недвижимости) налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 89937362 от 29 ноября 2019 года (по сроку уплаты налога на имущество за 2016, 2017 – 28 января 2020 года) об оплате налога на имущество за 2016, 2017 годы в сумме 37 880 руб., из которых: налог на имущество за 2016 год в размере 18 940 руб., в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: Саратовская область, город Балаково, <...>, кадастровый номер № – 1 742 руб., за иное строение с кадастровым номером 64:40:041202:53 – 1 226 руб., за строение с кадастровым номером № – 15 972 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 18 940 руб., в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № – 1 742 руб., за иное строение с кадастровым номером № – 1 226 руб., за строение с кадастровым номером № – 15 972 руб.

Ввиду произведенного перерасчета ранее налог на имущество за 2016 год в размере 375 783 руб. не взыскивался.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по административному делу № 2а-1216/2023 от 14 апреля 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 03 августа 2023 года с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 2 взыскан налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 37 880 руб., пени за период с 29 января 2020 года по 03 февраля 2020 года в размере 47,36 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 375 783 руб. (налоговое уведомление 6112215 от 04 июля 2017 года) начислены пени 947,07 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года (л.д. 23-25).

В связи с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 402 927 рублей (налоговое уведомление 17107338 от 14 июля 2018 года) начислены пени 1 015, 15 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года (л.д. 23-25).

По налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 18 940 руб. за период за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года начислены пени в размере 1 544,87 руб., из расчета: ((18 940 руб.* 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (18 940 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (18 940 руб.* 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (18 940 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (18 940 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (18 940 руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (18 940 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня)) (л.д. 142).

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18 940 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года начислены пени в размере 1 544,87 руб. из расчета: ((18 940 руб. * 5,50% * /300 * 32 дня) + (18 940 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (18 940 руб. * 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (18 940 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (18 940 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (18940 руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (18 940 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня) (л.д. 142).

С учетом того, что налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. на основании Постановления Конституционного суда от 15 февраля 2019 года № 10-П и по заявлению налогоплательщика по трем объектам недвижимого имущества ФИО1, а также учитывая, что первоначально начисленный налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. по остальным двум объектам недвижимого имущества налоговым органом в принудительном порядке не взыскивался, возможность его взыскания утрачена, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени в размере 947,07 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 года за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, а также пени в размере 1 015,15 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за аналогичный период, и взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 1 544,87 руб., начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18 940 руб., и в сумме 1 544,87 руб., начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18 940 руб.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по административному делу № 2а-1216/2023 от 14 апреля 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 03 августа 2023 года, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 2 взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32 252 руб., в том числе:

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <...>, с кадастровым номером 64:40:041202:70 в размере 8 700 руб.;

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <...>, с кадастровым номером 64:40:041202:69, в размере 23 552 руб.

На указанную сумму задолженности начислены пени в размере 2 630,68 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года из расчета: ((32 252 руб.* 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (32 252 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (32 252 руб. * 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (32 252 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (32 252 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (32 252 руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней)+(32 252 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня)), которые подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В 2019 году ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 30 326 руб.:

- за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за три месяца 2019 года, в размере 523 руб.;

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за 4 месяца 2019 года в размере 163 руб.;

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 6 389 руб.;

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за 5 месяцев 2019 года в размере 3 625 руб.;

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за 5 месяцев 2019 года в размере 19 626 руб.

МРИ ФНС России № 2 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год № 267754 от 03 августа 2020 года.

В связи с неуплатой в добровольном порядке в установленный срок задолженности по налогам за 2019 год налоговым органом были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов по состоянию на 16 декабря 2020 года налогоплательщику было направлено требование № 42286 об уплате налогов, пени в срок до 26 января 2021 года. В данное требование вошли вышеперечисленные налоги и пени.

Кроме того, в требование № 42286 включены налог на имущество физических лиц в размере 4 484 руб. и пени 08,89 руб. за 2018 год. Как следует из материалов дела, за 2018 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 54 677 руб.

Требование о взыскание налога на имущество частично были заявлены в рамках рассмотрения административного дела № 2а-1216/2023, рассмотренного Балаковским районным судом Саратовской области в сумме 32 525 руб. за следующие объекты недвижимости:

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 8 700 руб.;

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 23 552 руб.

По оставшимся трем объектам недвижимости МРИ ФНС № 2 был произведён перерасчёт по налогу на имущество за 2018 год и составил 4 484 руб.

- за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 1 045 руб. (вместо 5 227 руб.);

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 245 рублей (вместо 1 226 руб.);

- за иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>1, с кадастровым номером № в размере 3 194 руб. (вместо 15 972 руб.).

Сумма включенного в требование налога на имущество физических лиц в размере 34 810 руб. состоит из задолженности по налогу за 2018 год - 4 484 руб. и за 2019 год - 30 326 руб.

На сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 484 руб. начислены пени в размере 365,75 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года из расчета: (4 484 руб.* 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (4 484 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (4 484 руб. * 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (4 484 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (4 484 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (4 484 руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (4 484 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня).

На сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30 262 руб. начислены пени в размере 2473,58 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года из расчета: (30 326 руб. * 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (30 326 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (30 326 руб. * 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (30 326 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (30 326 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (30 326 * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (30 326 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня)).

Пени в размере 4 484 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени в размере 2 473,58 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежат взысканию в ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области.

В рамках административного дела № 2а-583/2023, измененным в части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 28 сентября 2023 года, установлено, что задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 287 053 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 02 мая 2017 года № 2а-550/2017. Судебным приставом-исполнителем Балаковского РОСП на основании судебного приказа, возбуждено исполнительное производство № 84497/17/64004- ИП от 17 августа 2017 года, оконченное 19 сентября 2017 года в связи с признанием ФИО1 банкротом. Доказательства, подтверждающие уплату ФИО1 земельного налога за 2015 год в данном деле отсутствуют, возможность его взыскания на настоящий момент утрачена.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год взыскана решением Волжского районного суда города Саратова от 30 октября 2018 года по делу № 2а-2859/2018. На основании решения суда Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 158664/18/64004 - ИП от 24 декабря 2018 года. Исполнительное производство окончено 28 марта 2019 года в связи с признанием должника банкротом. Постановлением судебного пристава-исполнителя Балаковского РОСП от 02 ноября 2022 года налоговому органу отказано в возбуждении исполнительного производства, поскольку истек срок предъявления исполнительного документа к исполнению. Доказательства, подтверждающие уплату ФИО1 земельного налога за 2016 год в данном деле отсутствуют, возможность его взыскания на настоящий момент утрачена.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 287 053 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 11 июня 2019 года № 2а-3058/2019. Судебным приставом-исполнителем Балаковского РОСП на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 149850/19/64004-ИП от 15 августа 2019 года, оконченное 30 августа 2019 года в связи с признанием ФИО1 банкротом. Определениями мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 16 августа 2022 года и от 28 сентября 2022 года административному истцу отказано в выдаче дубликата исполнительного документа по делу № 2а-3058/2019. Постановлением судебного пристава-исполнителя Балаковского РОСП от 02 ноября 2022 года налоговому органу отказано в возбуждении исполнительного производства, поскольку истек срок предъявления исполнительного документа к исполнению. Доказательства, подтверждающие уплату ФИО1 земельного налога за 2017 год в данном деле отсутствуют, возможность его взыскания на настоящий момент утрачена.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для взыскания пени за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 23 413,95 руб., начисленных на задолженность по земельному налогу за 2015 год, в сумме 23 413,95 – на задолженность по земельному налогу за 2016 год, в сумме 23 413,95 руб. – на задолженность по земельному налогу за 2017 год.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по административному делу № 2а-1216/2023 от 14 апреля 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 03 августа 2023 года с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 2 взыскан земельный налог за 2018 год в размере 287 053 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 406,56 руб.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по административному делу № 2а-583/2023, измененным в части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 28 сентября 2023 года, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №м 2 по Саратовской области взысканы пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 287 053 руб., за период с 26 декабря 2019 года по 21 октября 2020 года в размере 15 163,58 руб. и установлено, что в 2018 году ФИО1 был начислен земельный налог в размере 287 053 руб. (за принадлежащие на праве собственности земельные участки с кадастровым номером № - 103 719 руб.; с кадастровым номером № - 6 239 руб.; с кадастровым номером № - 2 221 руб.; с кадастровым номером № - 174 874 руб.).

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 27352324 от 10 июля 2019 года сроком уплаты 02 декабря 2019 года. Доказательств уплаты налога не представлено.

При таких обстоятельствах, заявленные к взысканию пени по земельному налогу за 2018 год в размере 12 348,44 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года из расчета: (287 053 руб. * 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (287 053 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (287 053 руб.* 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (287 053 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (287 053 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (287 053руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (287 053руб. * 20% * 1/300 * 32 дня) являются обоснованными и подлежат взысканию с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области.

На указанную задолженность по земельному налогу начислены пени в размере 14 017,40 руб. за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года из расчета: (171 852 руб. * 5,50% * 1/300 * 32 дня) + (171 852 руб. * 6,50% * 1/300 * 49 дней) + (171 852 руб. * 6,75% * 1/300 * 42 дня) + (171 852 руб. * 7,50% * 1/300 * 56 дней) + (171 852 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (171 852 руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (171 852 руб. * 20% *1/300 * 32 дня), которая подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

02 февраля 2023 года решением Балаковского районного суда Саратовской области от 27 октября 2022 года административному делу № 2а-2728 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 76 190 руб., пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 247,62 руб.

На указанную задолженность начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размер 3 267,29 руб. из расчета: ((76 190 руб. * 7,50% * 1/300 * 18 дней) + (76 190 руб. * 8,50% * 1/300 * 56 дней) + (76 190 руб. * 9,50% * 1/300 * 14 дней) + (76 190 руб. * 20% * 1/300 * 32 дня), которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в отношении вышеперечисленных объектов налогообложения предпринимались меры к принудительному взысканию налоговых платежей с ФИО1, на настоящий момент не утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 гг., по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 гг., с учетом данного обстоятельства, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области подлежат взысканию пени в общей сумме 40 966,36 руб., в том числе, начисленные за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 543,89 руб., за 2019 год – в сумме 1 179,94 руб., за 2020 год - в сумме 49,65 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 544,87 руб., за 2017 год - 1 544,87 руб., за 2018 год - 2 630,68 руб., за 2018 год - в сумме 365,75 руб., за 2019 год - в сумме 2 473,58 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 12 348,44 руб., за 2019 год - 14 017,40 руб., за 2020 год - 3 267,29 руб.

Заявленные требования о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, переданную из ПФ РФ 01 января 2017 года, за период с 25 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 49,09 руб. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.

Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В части 11 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Вместе с тем в силу части 11 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ положения части 1 статьи 11 данного федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу названного федерального закона.

В материалы дела не представлены доказательства, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшаяся у ФИО1, была уплачена, взыскана, списана до дня вступления в силу указанного федерального закона, в настоящее время возможность взыскания указанной задолженности утрачено, следовательно, оснований для взыскания пени не имеется.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 429 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по пени в общей сумме 40 966,36 руб., в том числе, начисленные за период с 24 июня 2021 года по 31 марта 2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 543,89 руб., за 2019 год – в сумме 1 179,94 руб., за 2020 год - в сумме 49,65 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 544,87 руб., за 2017 год – в сумме 1 544,87 руб., за 2018 год – в сумме 2 630,68 руб., за 2018 год - в сумме 365,75 руб., за 2019 год - в сумме 2 473,58 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 12 348,44 руб., за 2019 год – в сумме 14 017,40 руб., за 2020 год – в сумме 3 267,29 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 1 429 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 10 ноября 2023 года.

Судья Курцева И.А.