копия
дело №
УИД: №
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 октября 2025 года город Казань
Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,
при секретаре судебного заседания А.Р.Хайруллиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности
В обоснование административного иска указано, что в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 660907,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Также МИФНС № 4 по РТ указывает, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, включало задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 496732 руб. по транспортному налогу из которых: 54268 руб. за 2014 г., 63150 руб. за 2015 г.,., 63150 руб. за 2016 г.,., 63150 руб. за 2017 г.,., 63150 руб. за 2018 г.,., 63150 руб. за 2019 г., 26313 руб. за 2020 г., 36838 руб. за 2020 г., 6356ДД.ММ.ГГГГ; 7279 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, из которых: 148 руб. за 2014 г., 597 руб. за 2015 г., 1045 руб. за 2016 г., 1150 руб. за 2017 г., 1265 руб. за 2018 г., 1391 руб. за 2019 г., 1683 руб. за 2021 г.; 76 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г.; 156820,28 руб. пени по совокупной обязанности.
Административный истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ истек срок добровольной оплаты по выставленному требованию, при этом, требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
Административный истец также указывает, при расчете пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании статьи 75 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени по формуле: сумма пеней = (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).
Как указывает МИФНС России № 4 по РТ, согласно указанным формулам были рассчитаны пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС -ДД.ММ.ГГГГ в сумме 643768,38 руб., в том числе пени в размере 139681,38 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 139681,38 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа: общее сальдо в размере 554022,74 руб., в том числе пени в размере 248113,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 233061,71 руб.
Административный истец указывает, что согласно расчету для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 248113,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 233061,71 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15051,72 руб. (уплата отсутствует).
Также административный истец указывает, что с учетов редакций НК РФ действующих после ДД.ММ.ГГГГ сумма пени в размере 15051,72 руб. сформирована на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Административный истец указывает, что совокупная обязанность в размере 369636,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 46132,21 руб. по транспортному налогу за 2016 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1150 руб. по налогу на имущество за 2017 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 314815,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 55600,44 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1150 руб. по налогу на имущество за 2017 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 313978,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 54774,51 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 310909,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 51705,31 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 305909,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 46705,31 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам выдан ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений ФИО1 судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в виде пени в размере 15051,72 руб. начисленную на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в их отсутствии.
Привлеченное судом в качестве заинтересованного лица УФНС по РТ о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представитель в суд не явился.
Административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласен.
Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и представителя заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных судом о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 и статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.
Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В судебном заседании установлено, что в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 660907,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Как установлено судом, и следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, включало задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 496732 руб. по транспортному налогу из которых: 54268 руб. за 2014 г., 63150 руб. за 2015 г.,., 63150 руб. за 2016 г.,., 63150 руб. за 2017 г.,., 63150 руб. за 2018 г.,., 63150 руб. за 2019 г., 26313 руб. за 2020 г., 36838 руб. за 2020 г., 6356ДД.ММ.ГГГГ; 7279 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, из которых: 148 руб. за 2014 г., 597 руб. за 2015 г., 1045 руб. за 2016 г., 1150 руб. за 2017 г., 1265 руб. за 2018 г., 1391 руб. за 2019 г., 1683 руб. за 2021 г.; 76 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г.; 156820,28 руб. пени по совокупной обязанности.
Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ истек срок добровольной оплаты по выставленному требованию, при этом, требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
С учетом редакций НК РФ действующих после ДД.ММ.ГГГГ сумма пени в размере 15051,72 руб. сформирована на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Также судом установлено, что совокупная обязанность в размере 369636,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 46132,21 руб. по транспортному налогу за 2016 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1150 руб. по налогу на имущество за 2017 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 314815,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 55600,44 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1150 руб. по налогу на имущество за 2017 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 313978,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 54774,51 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 310909,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 51705,31 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.; совокупная обязанность в размере 305909,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из сумм: 46705,31 руб. по транспортному налогу за 2017 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2019 г., 26313 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 36838 руб. по транспортному налогу за 2020 г., 63563 руб. по транспортному налогу за 2021 г., 63150 руб. по транспортному налогу за 2022 г., 1265 руб. по налогу на имущество за 2018 г., 1391 руб. по налогу на имущество за 2019 г., 1683 руб. по налогу на имущество за 2021 г., 1851 руб. по налогу на имущество за 2022 г.
Из административного искового заявления налогового органа следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС -ДД.ММ.ГГГГ в сумме 643768,38 руб., в том числе пени в размере 139681,38 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 139681,38 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа: общее сальдо в размере 554022,74 руб., в том числе пени в размере 248113,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил сумму в размере 233061,71 руб.
Как установлено судом, решением МИФНС России № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 671618,99 руб.
Также судом установлено, что решением МИНФС России № 4 по РТ от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ МИФНС России № 4 по РТ, в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и 128133/22/16007-ИП от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и произведено списание задолженности ФИО1 на сумму 129853,39 руб. из них: сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 896,39 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 126301руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2656 руб.
ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности по налогам и пени.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 по Приволжскому судебному району г. Казани мировым судьей судебного участка №4 по Приволжскому судебному району г. Казани от 17.12.2024 года, судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС №4 по РТ с ответчика задолженности был отменен.
В пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.
Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих применение мер взыскания недоимок, а также в связи с признанием безнадежной к взысканию и списанием задолженности ФИО1, налоговым органом утрачена возможность взыскания суммы пеней в размере 11 949,01 руб.
С учетом изложенного, административные исковые требования МИНФС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется, начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).
В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: РТ, <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в виде пени в размере 3102,71 руб. начисленную на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова
Копия верна:
Судья: Р.Б. Курбанова
Справка: мотивированное решение суда изготовлено 16.10.2025г.