Дело № 2а-1-517/2023

64RS0008-01-2023-000607-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года

р.п. Базарный Карабулак

Саратовская область

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Верейкина А.А.,

при секретаре Солдатовой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС России) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности транспортное средство, земельный участок и жилой дом. МРИ ФНС России в соответствии с действующим законодательством исчислены налоги. В адрес ФИО1 направлялись уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. За просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 начислены пени. Административный ответчик не уплатил налоги и пени. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 946 рублей 62 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении административного дела уведомлен в установленном законом порядке. Просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 10).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, уважительность причин неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Административным ответчиком представлены возражения на иск, согласно которых заявленные требования удовлетворению не подлежат (л.д. 33-37), поскольку он является инвалидом III группы и освобожден от уплаты налогов.

Согласно статье 57 и части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 30 НК РФ, единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 31 НК РФ установлен земельный налог.

Как установлено статьей 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Статьями 400-402, 409 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Как установлено статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 357-359 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного и земельного налогов. Указанные виды налогов подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363 НК РФ).

Закон Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Саратовской области транспортный налог (далее - налог), определяются ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-организациями.

ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортного средства Рено Логан, земельного участка с кадастровым номером №, жилого здания с кадастровым номером № (л.д. 12-13).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ, объекты налогообложения, за которые налогоплательщику начислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, сумма подлежащая уплате и срок уплаты налога указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлено заявление о предоставлении налоговой льготы в связи с установлением группы инвалидности (л.д. 45-50).

В связи с чем налогоплательщику проведены корректирующие расчеты по налогам с уменьшением начисленной суммы. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-18).

В указанных налоговых уведомлениях содержится расчет суммы налога, подлежащего уплате. Объекты налогообложения и размеры подлежащих уплате налогов, указанные в налоговых уведомлениях, соответствуют представленным расчетам задолженности по налогам и сведениям о наличии у административного ответчика объекта налогообложения в расчетном периоде. Сроки уплаты налогов, ставки и льготы подтверждаются представленными материалами.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными материалами, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), об уплате налога и пени, согласно которым у ФИО1 имеется задолженность по налогам, установлен срок для оплаты налогов (л.д. 19-26).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

В силу требований статьи 32 НК РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы.

В Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № выражена правовая позиция, в соответствии с которой положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.

Повторное налоговое уведомление и требование направлялось ФИО1 в связи с заявлением налогоплательщикам об освобождении от уплаты налогов и произведенным налоговым органом перерасчетом налогов.

Вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом обосновано произведен пересчет налогов, начисленных за 2017 год, в сторону уменьшения их размера. Оснований для полного освобождения ФИО1 от уплаты налогов за 2107 год не имеется, поскольку инвалидность ему установлена с июня 2017 года.

Так, частью 3.3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы транспортного налога в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Аналогичные положения предусмотрены по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, что закреплено в части 10 статьи 396 и части 6 статьи 408 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС № 12 по Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2017 год и пени.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогоплательщика было вынесено определение об отмене судебного приказа. Возражая против заявленных требований, ФИО1 ссылается на наличие налоговой льготы.

Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с иском о взыскании задолженности, истекает ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ является нерабочим днем.

Исковое заявление направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты задолженности по транспортному налогу какие-либо доказательства, соответствующие требованиям статей 59-62, 70 КАС РФ, не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является плательщиком, ему начислены налоги в определенной Налоговым кодексом РФ сумме, предоставлен установленный законом срок для их оплаты, свои обязанности по оплате административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по уплате недоимки не оплачена.

Согласно части 1 статья 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 2 статьи 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей. Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в сумме меньше 20000 рублей, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 400 рублей.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (ОГРН <***>) задолженность: по транспортному налогу в размере 408 рублей и пени 23 рубля 98 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 371 рубль и пени 10 рублей 24 копейки; по земельному налогу в размере 126 рублей и пени 7 рублей 40 копеек, а всего 946 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Председательствующий А.А. Верейкин