Решение по делу № 2А-614/2025 от 28.10.2025 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 год, пеней.

Дело №2а-614/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000897-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 год, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2267,19 руб., за 2023 год в сумме 2400 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1512,41 руб., за 2023 год в сумме 1854 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2963,40 руб., за 2023 год в сумме 349 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3172,35 руб.,, в общей сумме 17662,35 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости и земельных участков на территории <адрес>, автомобиля <...>, соответствии со ст.ст. 356-363, 388-397, 400 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022,2023 годы. Налоговым органом в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были рассчитаны налоги за 2022 год, за 2023 год, направлены уведомления почтой, частично погашены. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени на совокупную обязанность, которая на ДД.ММ.ГГГГ составила 6743 руб. В требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое было направлено со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, была включена задолженность по единому налоговому счету административного ответчика, после чего отрицательное сальдо не принимало положительного значения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника, после чего административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства (цена иска не превышает 20 тыс.руб.), сторонам установлены сроки для принесения возражений и дополнительных возражений до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения была направлена сторонам заказными письмами, получена МИФНС <номер> по <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ; направленные по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика письма (<адрес>, пер. Лесной, 15-1)возвращены по истечению срока хранения (ст.165.1 КАС РФ, л.д.101,104), в то же время ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 извещен телефонограммой, ему предложено представить возражения (л.д.99), возражений не поступило.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Оплате налог подлежит не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 31.10.2019 №32 на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие земельный налог, установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков в отношении в частности земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не используемых в предпринимательской деятельности; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната,6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (которая действовала до 01.01.2020) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 данного Кодекса (п.1)

Согласно ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (п.1).

Законом Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2020 года в Алтайском крае осуществлен переход на налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 25.09.2019 №27 с 01.01.2020 на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,1% в отношении жилых домов и их частей, квартир, частей квартир объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 %- в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления (п.6.1).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <...>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д.54)

Согласно ответу МО МВД России «Павловский» за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 119,7 л.с. (л.д.84).

По сведениям Росреестра ФИО1 в 2022-2023 году на праве собственности принадлежали (л.д.60-82, 85-90):

- ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства - с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 353182,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 289094,52 руб.,

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства - с ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 353182,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 289094,52 руб.,

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> предоставленный для эксплуатации нежилых помещений, строительства пекарни - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 320973,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 534792,48 руб.,

- 1/8 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение (квартира) с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> площадью 40,5 кв.м. - с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 956871,63 руб., инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-140779,64 руб.,

- 3/16 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (применяемая с ДД.ММ.ГГГГ)- 1050020 руб., инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ- 495122,43 руб.,

-1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (применяемая с ДД.ММ.ГГГГ)- 1050020 руб., инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ- 495122,43 руб.,

-нежилое помещение (производственное) с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 2864016,93 руб.,

-нежилое помещение (производственное) с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, пом.3 - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ –1986214,34 руб.,

-объект незавершенного строительства с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ- 333883,66 руб., инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ- 1633759,74 руб.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по адресу места жительства было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате были рассчитаны налоги за 2022 год в сумме 7138 руб., в том числе: транспортный налог на автомобиль <...>, р.з. <номер> 120х20х12/12=2400 руб., земельный налог в сумме 1601 руб., в том числе на земельный участок <адрес> 320973х1/4х1,5%х12/12=1204 руб., на земельный участок <адрес>: 353182х3/4х0,3%х3/12+353182х1/4х0,30%х9/12)= 397 руб. Налог на имущество физических лиц в сумме 3137 руб., в том числе на нежилое помещение с кадастровым номером <номер>/4х0,5%х12/12х1,1=417 руб., на жилой дом с кадастровым номером <номер>/16х0,10%х3/12х1,1+550486х3/16х0,10%х9/12х1,1=138 руб., нежилое помещение с кадастровым номером <номер> – 1986214х1/4х0,5%х12/12х0,6= 1196 руб., нежилое помещение с кадастровым номером <номер>/4х0,5%х12/12х0,6=1325 руб., квартира с кадастровым номером <номер>- 484342х1/8х0,10х12/12х1,1=61 руб.

Оплата налогов должна была быть произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22), письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по адресу места жительства было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате были рассчитаны налоги за 2023 год в сумме 7747 руб., в том числе: транспортный налог на автомобиль <...>, р.з. <номер> 120х20х12/12=2400 руб., земельный налог в сумме 1854 руб., в том числе на земельный участок <адрес> 320973х1/4х1,5%х12/12=1204 руб., на земельный участок <адрес>, пер. Лесной, 15-1: 289094х3/4х0,3%х12/12= 650 руб. Налог на имущество физических лиц в сумме 3493 руб., в том числе на нежилое помещение с кадастровым номером <номер>/4х0,5%х12/12х1,1=417 руб., на жилой дом с кадастровым номером <номер>/16х0,10%х12/12=241 руб., нежилое помещение с кадастровым номером <номер> – 1986214х1/4х0,5%х12/12х1,1= 1316 руб., нежилое помещение с кадастровым номером <номер>- 2864016х1/4х0,5%х12/12х1,1=1458 руб., квартира с кадастровым номером <номер>- 484342х1/8х0,10х12/12х1,1=61 руб.

Оплата налогов должна была быть произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24), срок хранения письма истек.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса).

В данном случае ФИО1, являющийся собственником объектов налогообложения, о неполучении налогового уведомления по налогам за 2023 год в налоговый орган не сообщал, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что порядок направления налогового уведомления соблюден, у административного ответчика возникла обязанность по оплате налогов за 2022, 2023 годы.

Проверив расчет налогов за 2022-2023 годы суд находит их верными.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 в 2022-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, также увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Из материалов дела следует, что налоговым органом произведено начисление пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 13.02.2025 в сумме 3121,77 руб., что с учетом пени за период до 31.12.2022 – 50,58 руб. составляет 3172,35 руб., расчет приведен в административном иске (л.д.14-15).

Согласно пояснениям административного истца в совокупную обязанность на 01.01.2023 вошли недоимки по налогам за 2021 год в общей сумме 6743 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц 2874 руб., по земельному налогу 1469 руб., транспортный налог 2400 руб., пеня на эти налоги за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в суммах 21,56 руб., 11,02 руб. и 18 руб. также включена в отрицательное сальдо.

Недоимка по налогам за 2021 год составила менее 10000 руб., срок ее уплаты истек 01.12.2022, при этом срок направления требования, с учетом продления сроков на 6 месяцев, истекал 01.11.2023, следовательно, эта недоимка была правомерно включена в отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, также как и начисленная на нее пеня, недоимка по налогам обоснованно включена в состав совокупной обязанности, на которую с 01.01.2023 начислялись пени – 6743 руб.

С 02.12.2023 совокупная обязанность увеличилась до 13881 руб. в связи с неоплатой налогов за 2022 год.

09.02.2024 ФИО1 был внесен единый налоговый платеж в сумме 7138 руб., совокупная обязанность уменьшилась до 6743 руб.

За счет ЕНП погашены недоимки за 2021 год, частично погашены налоги за 2022 год: по налогу на имущество на сумму 173,60 руб., остаток- 2963,40 руб.; по земельному налогу 88,59 руб., остаток – 1512,41 руб.; по транспортному налогу 132,81 руб., остаток 2267,19 руб.

03.12.2024 совокупная обязанность вновь увеличилась до 14490 руб. в связи с неоплатой налогов за 2023 год.

Проанализировав представленные административным истцом сведения о порядке формирования отрицательного сальдо ЕНС, о взыскании вошедших в совокупную обязанность недоимок, о внесении одного единого налогового платежа, суд признает расчет пени в сумме 3121,77 руб. верным, общая сумма пени, подлежащая взысканию – 3172,35 руб.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.28 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности, сформировавшейся на едином сальдо ЕНС в сумме 6743 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку размер задолженности по ЕНС не превысил 10000 руб., то право (а соответственно обязанность) на обращение в суд у налогового органа не возникло.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по единому налоговому счету, с учетом внесенного в феврале 2024 года единого налогового платежа, превысила 10000 руб., следовательно, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ, на основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка №1 Павловского района за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского района выдан судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (срок обращения в суд 6 мес. до ДД.ММ.ГГГГ), после чего ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок, в суд поступил данный административный иск.

Принимая во внимание изложенное, административный иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 17662,35 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 1512,41 руб., за 2023 год в сумме 1854 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2963,40 руб., за 2023 год в сумме 3493 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2267,19 руб., за 2023 год в сумме 2400 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3172,35 руб.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 17662,35 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в сумме 1512,41 руб., за 2023 год в сумме 1854 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2963,40 руб., за 2023 год в сумме 3493 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2267,19 руб., за 2023 год в сумме 2400 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3172,35 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <номер>, в доход бюджета муниципального образования Павловский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова