№а-1043/2025
УИД 26RS0№-79
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
22 июля 2024 года <адрес>
Изобильненский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Луценко Е.Ю., при секретаре судебного заседания ФИО6, рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Изобильненского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО4 № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО4 № по <адрес> ФИО7 обратилась в Изобильненский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ о взыскании недоимки на общую сумму в размере 195,02 рублей.
В обоснование заявленных требований в административном иске указано, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС ФИО4 № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН <***>. В соответствии с п. 1 ст. 26. НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного ФИО4. Согласно п. ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права; создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста. В соответствии с п. 1 ст. 52 ГПК РФ права, свободы и законные интересы недееспособных или не обладающих полной дееспособностью граждан защищают в суде их родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.
В соответствии с п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ Защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными ФИО4 своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Законным ФИО4 административного ответчика ФИО3 является ее мать ФИО2 ИНН <***> Место регистрации: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ место рождения: <адрес>.
Налогоплательщику начислены недоимки на общую сумму 195,02 рублей, из них: налог на имущество физических лиц за 2016-2018 г. в размере 187,00 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 8,02 руб.;
В отношении ФИО3 сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены в адрес налогоплательщика.
Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.
Мировому судье судебного участка № <адрес>, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-10-11-441/2025, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).
ФИО4 административного истца ФИО4 № по <адрес> о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив письменное заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в отсутствие ФИО4 инспекции, указав, что на исковых требованиях настаивает.
Административный ответчик ФИО2 действующая в интересах действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3, извещённая о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, заявление о рассмотрении дела без её участия суду не представила.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии со статьи 150 Кодекса административного судопроизводства суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено материалами дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС ФИО4 № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ИНН <***>.
В соответствии с приказом УФНС ФИО4 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС ФИО4 № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС ФИО4 № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).
В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО3 в 2016-2018 гг. являлась собственником недвижимого имущества, в связи, с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.
Квартира, расположенная по адресу: <адрес> б-р Школьный <адрес> Кадастровый №
Расчет налога за 2016 год:
(((670193,48000 - 316129,00000) * 0,10 / 1200.0 - 7,91667) * 0,20 + 7,91667) * 0,25 * 12 = 108,00
Расчет налога за 2017 год:
(((670193,48000 - 316129,00000) * 0,10 / 1200.0 - 7,91667) * 0,40 + 7,91667) * 0,25 * 12 = 50,00
Расчет налога за 2018 год:
(670193,48000 - 316129,00000) * 0,25 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 55,00
Сумма исчисленного налога на имущество за 2016-2018 г. по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 213,00 руб., которая частично погашена на сумму 26,00 руб., таким образом, сумма задолженности составила 187,00 руб.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.
Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года, следовательно, почтовые реестры к требованиям и уведомлениям 2015-2019 года подлежали уничтожению, о чем составлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
На основании вышеизложенного, ФИО3 исчислена:
пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 8,02 руб., из которых:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,57 руб. (по задолженности 2016 года);
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,43 руб. (по задолженности 2017- 2018 года).
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.
Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены в адрес налогоплательщика.
Инспекцией направлено заявление в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-10-11-441/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению законного ФИО4 ФИО2, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.
Суд признает, что расчет взыскиваемой с налогоплательщика суммы налогов соответствует вышеприведенным требованиям законодательства о налогах и сборах и является математически верным.
Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО2 действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 недоимки, ввиду того, что она не исполнил конституционную обязанность по своевременной уплате налога, что в силу ст.75 НК РФ является основанием начисления пени, которая, в случае ее неуплаты, подлежит взысканию в судебном порядке. При этом порядок и сроки взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей за требование имущественного характера.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО4 № по <адрес> к административному ответчику ФИО2 действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 о взыскании задолженности порядке ст. 48 НК РФ - удовлетворить.
Взыскать с законного ФИО4 ФИО2 ИНН <***> действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ФИО4 № по <адрес>, ИНН <***>, недоимки на общую сумму 195,02 рублей, из них:
- налог на имущество физических лиц за 2016-2018 г. в размере 187,00 руб.;
- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 8,02 руб.;
Задолженность подлежит уплате в качестве единого платежа:
КБК18№
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА ФИО4/УФК по <адрес>;
номер счета банка получателя средств 40№,
номер казначейского счета 03№,
БИК 017003983;
ИНН получателя 7727406020,
КПП получателя 770801001,
Получатель: Казначейство ФИО4 (ФНС ФИО4)
Взыскать с законного ФИО4 ФИО2 ИНН <***> действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО3 ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Изобильненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Луценко
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ