Решение по делу № 2А-117/2025 от 24.01.2025 - о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-117/2025 (№ 2а-5159/2024)

55RS0003-01-2024-007346-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Геворкян Г.А.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Ушаковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 24 января 2024 года по адресу: <...> административное дело № 2а-117/2025 (№ 2а-5159/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Е.С.Д. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что Е.С.Д. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 4 по Омской области.

По данным налогового органа Е.С.Д. являлся собственником объектов недвижимости, а также транспортных средств.

В адрес должника направлены налоговые уведомления № 8500714 от 03.08.2020 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 9130 руб., налог на имущество физических лиц в размере 664 руб., земельный налог в размере 59 руб.; № 99186561 от 29.07.2023 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 5700 руб., земельный налог в размере 40 руб., налог на имущество физических лиц в размере 884 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленные сроки, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 4670 по состоянию на 08.02.2021 об уплате в срок до 05.04.2021 за 2019 год транспортный налог в сумме 9130 руб., налог на имущество физических лиц в размере 664 руб., пени в размере 6,40 руб..

На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес Е.С.Д. направлено требование № 33924 от 23.07.2023.

Из задолженности, указанной в требовании № 33924 по состоянию на 23.07.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:

- транспортный налог за 2019 год в размере 2506 руб. (12.10.2023 на Единый налоговый счет налогоплательщика поступил платеж в размере 6624 руб., который распределился в счет погашения задолженности по транспортному налогу);

- транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере 884 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере 1884 руб.;

- земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере 40 руб.;

- пени в размере 4031,49 руб., начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность, на которую исчисляются пени на 01.01.2023.

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 15.04.2024 по делу № 2а-1069/2024, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 23.04.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с Е.С.Д. задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2506 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5700 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 884 руб., земельного налога за 2022 год в размере 40 руб., пени в размере 4031,49 руб.

При рассмотрении дела от части административных требований к Е.С.Д. МИФНС России № 7 по Омской области отказалась и судом принят отказ в данной части, производство прекращено.

Административные исковые требования с учетом частичного отказа были уточнены, налоговый орган просит взыскать с Е.С.Д.. задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2305,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 354,99 руб., пени в размере 4031,49 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 7 России по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Е.С.Д. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Представил отзыв на административное исковое заявление, в которых указал, что задолженности по уплате налогов не имеет, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиям.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 России по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что Е.С.Д. принадлежит на праве собственности с 08.09.2019 транспортное средство марки <данные изъяты>, а также с 22.06.2015 по 12.10.2023 жилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>; с 16.01.2009 нежилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>; с 13.09.2010 земельный участок с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>, с 19.10.2005 жилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>

В адрес налогоплательщика Е.С.Д. направлялись налоговые уведомления:

- № 8500714 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее установленного законодательством о налогах и сбора транспортного налога за 2019 год в размере 7230 руб., 1900 руб., земельного налога за 2019 год в размере 59 руб., налога на имущество физических лица за 2019 год в размере 664 руб. (налогоплательщику налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, приложен список № 919);

- № 99186561 от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 5700 руб., земельного налога за 2022 год в размере 40 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 884 руб. (налогоплательщику налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, приложен список № 1430)

В связи с неисполнением налогоплательщиком Е.С.Д. своей обязанности об уплате обязательных платежей в его адрес были выставлены требования:

- № 4670 по состоянию на 08.02.2021 об уплате транспортного налога в размере 9130 руб. и пени в размере 87,95 руб., налога на имущество физических лиц в размере 664 руб. и пени в размере 6,40 руб. в срок до 03.08.2020 (направлено заказной почтовой корреспонденцией, ШПИ 66091156628350);

- № 33924 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 19 896,25 руб. Данное требование получено налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2023.

В связи с неисполнением требования № 33924 об уплате задолженности до 16.11.2023, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Омской области принято решение № 1585 от 12.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 29574,57 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказанной корреспонденцией, представлен список почтовой корреспонденции от 19.01.2024.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с Е.С.Д. налоговый орган обратился к мировому судье 08.04.2024

Мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г.Омске 15 апреля 2024 года по делу № 2а-1069/2024 с Е.С.Д. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 884 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 9912,89 руб., по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 14830 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 23 апреля 2024 года судебный приказ по делу № 2а-1069/2024 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с Е.С.Д. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, обратился 15.10.2024 (штамп на исковом заявлении), в пределах установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Контрарасчет пени не приведен.

В возражениях на административный иск Е.С.Д. указывает на внесенные им платежи в зачет предъявленной задолженности, ссылаясь на представленные платежные документы (чек от 12.10.2023 на сумму 6624 руб., чек-ордер от 27.10.2021 на сумму 5700 руб., чек-ордер от 24.10.2022 на сумму 5700 руб.).

Согласно сведений, предоставленных налоговым органом, суммы денежных средств в размере 5700 руб., поступившие 24.10.2022 и 27.10.2022, были распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 и 2021 год.

Платеж в размере 6624 руб. был распределен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2305,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 354,99 руб. в материалы дела не представлено.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при проверке расчета пени установил следующее.

Исходя из расчета, представленного налоговым органом, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 27208, 49 руб., в том числе пени в размере 7 312, 24 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7 312, 24 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 29 839, 85 руб., в том числе пени в размере 9943, 60 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30, 71 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа – 9 912, 89 руб.

Сальдо для начисления пени по состоянию с 01.01.2023 составляет 19 896, 25 руб., в частности транспортный налог за 2016 год в размере 10 766, 25 руб., за 2019 год – в размере 2506 руб., за 2022 год – 5700 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 884 руб., земельный налог за 2022 год в размере 40 руб.

Также согласно, ответа налогового органа от 24.01.2024, произведено в автоматическом режиме уменьшение пени в размере 1 813, 75 руб., без указания периода и недоимки, на которую данная пени начислена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), либо не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в частности информации, представленной налоговым органом, сведений о формировании и направлении требований по заявленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 17, 62 руб. (оплата недоимки в размере 5 423 руб. 17.12.2018), на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в размере 2, 14 руб. (оплата недоимки в размере 664 руб. 18.02.2021), на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 1, 78 руб. (оплата недоимки в размере 59 руб. 27.10.2021) в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены процедура и сроки взыскания указанных пени, в связи с чем полагает возможным отказать в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 17, 62 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в размере 2, 14 руб., на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 1, 78 руб.

Также суд отмечает, что в материалы дела представлено решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности от 04.06.2024 № 2548, согласно которому налоговым органом признаны безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию сумма пени в размере 4098, 36 руб., транспортный налог в размере 10 766, 25 руб. (транспортный налог за 2016 год, пени за период с 01.01.2015 по 28.02.2022 согласно определения и.о. мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске – мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 16.05.2024).

Исходя из представленного расчета, сумма пени в размере 4098, 36 руб. на транспортный налог за 2016 год ко взысканию в рамках настоящего спора не предъявлена.

Далее суд отмечает, что ко взысканию предъявлена сумма пени в размере 1 958, 57 руб. за период с 02.12.2016 по 18.12.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 10 845 руб.

Суд отмечает, что указанная недоимка по налогу была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 17.11.2017 по делу № 2а-2712/2017, отменен не был, равно как и не был предъявлен на принудительное исполнение в отдел судебных приставов в установленный законом срок. Обратного не доказано.

Применительно к указанному сумма пени в размере 1 958, 57 руб. на указанную недоимку взысканию не подлежит в связи с отсутствием обязанности по уплате налога.

В связи с изложенным подлежит взысканию пени в размере 1233, 77 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на недоимки по транспортному налогу за 2022 год (в размере 5700 руб.), налогу на имущество за 2022 год (в размере 884 руб.), земельный налог за 2022 год (в размере 40 руб.) в размере 928, 69 руб. (сумма задолженности: 6 624 руб., период просрочки: с ?01?.?01?.?2023 по ?05?.?02?.?2024 (401 день), порядок расчёта: сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?01?.?01?.?2023 – ?23?.?07?.?2023

204

7,5

300

337,82

?24?.?07?.?2023 – ?14?.?08?.?2023

22

8,5

300

41,29

?15?.?08?.?2023 – ?17?.?09?.?2023

34

12

300

90,09

?18?.?09?.?2023 – ?29?.?10?.?2023

42

13

300

120,56

?30?.?10?.?2023 – ?17?.?12?.?2023

49

15

300

162,29

?18?.?12?.?2023 – ?05?.?02?.?2024

50

16

300

176,64

Всего пени в общем размере 2 162, 46 руб. (1233, 77 руб. + 928, 69 руб.).

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими удовлетворению в части о взыскании с Е.С.Д. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2305,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 354,99 руб., пени в размере 2 162, 46 руб., всего 4 822, 46 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с Е.С.Д.. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Е.С.Д. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Е.С.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2305,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 354,99 руб., пени в размере 2 162, 46 руб., всего 4 822 (четыре тысячи восемьсот двадцать два) рубля 46 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Е.С.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2025 года