24RS0054-01-2022-001345-70

№ 2а-199/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жулидовой Л.В.,

при секретаре Васиной А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования следующим. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законом, за ней зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Так, согласно представленным в налоговый орган сведениям, ФИО1 принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства: TOYOTAPLATZ, 2004 года выпуска, 109 л/с, государственный номер №, дата возникновения права собственности 25.08.2010; HYUNDAIHD78 (373111) 2012 года выпуска, 140 л/с, дата возникновения права собственности 04.10.2013, дата отчуждения 30.08.2022. В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком земельного налога, ответчику принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 20 кв.м, дата возникновения права собственности 14.06.2012, дата отчуждения 03.08.2022; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 550 кв.м, дата возникновения права собственности 21.02.2012, дата отчуждения 30.05.2022. Согласно ст. 40 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в силу обладания правом на имущество физических лиц. Так, ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимости: гараж, с кадастровым номером №, площадью 19 кв.м расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 24.12.2009, дата отчуждения 03.08.2022; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 286,70 кв.м расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 21.02.2012, дата отчуждения 30.05.2022. Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 8246167 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, согласно которому к уплате исчислены налоги в общей сумме 10710 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 5223 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 5286 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101 рубль. В связи с отсутствием своевременной уплаты налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ответчику начислены пени и в электронной форме через личный кабинет направлено требование № 45062 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022, об уплате задолженности по налогам и пене в общей сумме 10744 рубля 80 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020 года в размере 5223 рубля, пеня в размере 16,97 рублей (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021); земельный налог за 2020 год в размере 5386 рублей, пеня в размере 17,50 рублей (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101 рубль, пеня в размере 0,33 рубля (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021). Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ вынесен 29.03.2022, определением от 06.05.2022 судебный приказ был отменен, в связи с подачей возражений ответчиком. В связи с произведенными административным ответчиком платежами на текущую дату задолженность по вышеуказанному требованию, подлежащая взысканию, составляет 135,80 рублей. Ссылаясь на ст. ст.ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу и пене на общую сумму 135,80 рублей в том числе: пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16,97 рублей; пеня, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 17,50 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101 рубль, пеня в размере 0,33 рубля.

Протокольным определением по ходатайству административного истца в судебном заседании произведена замена административного истца в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю на правопреемника Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении, представитель административного истца Г.Э.Т. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом и в срок. В суд представила возражение на административное исковое заявление, в котором считает заявленные требования необоснованными и подлежащими оставлению без рассмотрения по следующим основаниям. 23 марта 2021 года Арбитражным судом Красноярского края административный ответчик ФИО1 признана банкротом и в отношении должника открыта процедура реализации имущества. В настоящее время процедура реализации имущества не завершена. Согласно законодательным актам, списанию подлежат долговые обязательства не «личного характера»: кредитные, ипотечные займы, долг по кредитным картам; долги по обязательным взносам в контролирующие органы; задолженности по коммунальным платежам; компенсационные выплаты, возникшие в результате ДТП; начисленные пени, штрафы, проценты, начисленные в результате несвоевременного погашения кредита, обязательного взноса; требования кредитора по распискам.

При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение(ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В силу ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 15 НК РФ определено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 20 кв.м, дата возникновения права собственности 14.06.2012, дата отчуждения 03.08.2022; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 550 кв.м, дата возникновения права собственности 21.02.2012, дата отчуждения 30.05.2022, а также гараж с кадастровым номером №, площадью 19 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, ряд 1, бокс 7, дата возникновения права собственности 24.12.2009, дата отчуждения 03.08.2022; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 286,70 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 21.02.2012, дата отчуждения 30.05.2022.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в налоговый орган на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат (принадлежали) транспортные средства:TOYOTAPLATZ, 2004 года выпуска, 109 л/с, государственный номер <адрес>, дата возникновения права собственности 25.08.2010; HYUNDAIHD78 (373111), 2012 года выпуска, 140 л/с, дата возникновения права собственности 04.10.2013, дата отчуждения 30.08.2022.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ может обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 8246167 от 01.09.2021 об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 10710 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с отсутствием своевременной уплаты налогов, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № 45062 об уплате образовавшейся по состоянию на 15.12.2021 недоимки по налогам в размере 10710 рублей и пени, начисленной за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 34,80 рублей, срок исполнения требования определен до 01 февраля 2022 года.

Однако, задолженность по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком ФИО1 уплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, 29 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-192/128/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 10744 рубля 80 копеек.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 06 мая 2022 года судебный приказ № 2а-192/128/2022 от 29 марта 2022 года отменен.

Из содержания административного искового заявления следует, что ФИО1 в счет погашения задолженности произведены платежи, в связи с чем сумма, подлежащая к взысканию по требованию № 45062 составляет 135,80 рублей, в том числе: пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16,97 рублей; пеня, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 17,50 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101 рубль, пеня в размере 0,33 рубля.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 01.11.2022 (согласно штампу на конверте) обратилась в Ужурский районный суд с настоящим исковым заявлением.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания взыскания с административного ответчика задолженности подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с иском административным истцом соблюден.

Проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, суд находит его верным, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представила суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у нее какой-либо задолженности по налогам и пени.

Представленная административным ответчиком копия решения Арбитражного суда Красноярского края от 23 марта 2021 года о признании ее банкротом и открытии в отношении должника процедуры реализации имущества гражданина, а также указание на то, что процедура реализации имущества в настоящее время не завершена, не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска в связи со следующим.

По общему правилу в соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Согласно ч. 1 ст. 213.11 названного Федерального закона с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов, вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (п. 3 ч. 2 ст. 213.11 № 127-ФЗ).

В соответствии с положениями ч. 1 и ч. 2 ст. 5 вышеупомянутого закона, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденногоПрезидиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерацииот 23.07.2009 № 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" которым кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, который в силу положений НК РФ признается как календарный год, при этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании гражданина банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов являются текущими, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Заявление АО «Россельхозбанк» о признании ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражного Суда Красноярского края 06.10.2020. Определением от 07.12.2020 в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов.

Предметом административных требований является взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, а также пени, начисленные на транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Решением Арбитражного Суда Красноярского края от 23 марта 2021 года ФИО2 признана банкротом, утвержден финансовый управляющий имуществом должника, в отношении должника открыта процедура реализации имущества, которая не завершена.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что предъявленная ко взысканию с ФИО1 задолженность по налогам, пени относится к текущим платежам, поскольку обязанность по их уплате возникла у налогоплательщика уже после принятия к производству заявления о признании ее банкротом, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пене в сумме 135 рублей 80 копеек, в том числе: пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 рублей 97 копеек (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021), КБК 18210604012022100110, ОКТМО 04656101; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 17 рублей 50 копеек (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021), КБК 18210606043132100110, ОКТМО 04656101; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101 рубль, КБК 18210601030131000110, ОКТМО 04656101, пени в размере 0,33 рубля (период образования с 02.12.2021 по 14.12.2021), КБК 18210601030132100110, ОКТМО 04656101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Жулидова

Мотивированное решение составлено 20 января 2023 года.