Дело № 2а-282/2023 (33а-2840/2023) судья Сафронова И.М.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
22 августа 2023 г. город Тула
Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе:
председательствующего Епихиной О.М.,
судей Голомидовой И.В., Семеновой Т.Е.,
при секретаре Андреевой А.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Узловского районного суда Тульской области от 27 марта 2023 г. по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Шмидту Э.Э. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени.
Заслушав доклад судьи Голомидовой И.В., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 в пользу Управления страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 128,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 33,42 рублей, а всего – 49 462,13 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 является адвокатом с 2000 года по настоящее время, то есть плательщиком страховых взносов, которые должен самостоятельно исчислить, а также своевременно и в полном объеме уплатить.
Ввиду невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере в 2020, 2021 годах, налоговым органом выставлено и направлялись посредством почтового отправления требования <...> от 14.02.2021 и <...> от 25.01.2022, которые в установленный срок и в полном объеме не исполнены.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области от 27 апреля 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам был отменен 05 августа 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.
Решением Узловского районного суда Тульской области от 27 марта 2023 г. административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме.
Этим же решением с ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 683 рубля 89 копеек.
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное.
В соответствии со ст.ст. 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) судебная коллегия рассмотрела административное дело по апелляционной жалобе в отсутствие извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не просившего об отложении судебного разбирательства представителя Управления.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 г. урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).
Исходя из положений статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Положениями статьи 432 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ч. 3 п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2020-2021 годах), в случае, когда величина дохода плательщика, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не превышает 300000 рублей, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей; за расчетный период 2021 года на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в реестре адвокатов Тульской области, имеет регистрационный <...>, ИНН <...>.
Налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ административному ответчику Шмидту Э.Э. были направлены: требование <...> по состоянию на 14.02.2021, по уплате за 2020 год: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени 202,26 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени 52,22 руб.; требование <...> по состоянию на 25.01.2022, по уплате за 2021 год: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени 128,71 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени 33,42 руб.
Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ от 27.04.2022 был отменен.
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.08.2022 года по основаниям, соответствующим положениям ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.
Вместе с тем, соблюдение налоговым органом досудебной процедуры принудительного взыскания недоимки, подлежит проверке при рассмотрении мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налоговою органа, установленных пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (спорность требований), либо для его возвращения на основании пункта 2 части 1 названной статьи (несоблюдение требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленных статьей 123.3 настоящего Кодекса), то указанные основания признаны им отсутствующими.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствия с главами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты.
С настоящим иском налоговый орган обратился с соблюдением установленного законом срока с даты отмены судебного приказа, соответственно, порядок взыскания не нарушен.
Судом первой инстанции надлежащим образом определены налоговый период, налоговая база, проверен порядок взыскания суммы недоимки, сумма налога рассчитана налоговым органом математически верно, исходя из действующих налоговых ставок.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных требований.
С данными выводами суда первой инстанции соглашается судебная коллегия, поскольку они основаны на материалах дела и приняты в соответствии с нормами действующего законодательства, регулирующими данный вид правоотношений.
На основании изложенного, вопреки доводам апелляционной жалобы, у суда первой инстанции имелись предусмотренные законом основания для удовлетворения требований налогового органа. Доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов и пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020, 2021 годы, как и доказательств их уплаты, административным ответчиком ни в районный суд, ни в суд апелляционной инстанции не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Расчет недоимки по пени судом первой инстанции был проверен и обоснованно признан правильным.
Доводы апелляционной жалобы о том, что в административном иске налоговым органом указано лицо, данные которого отличны от его данных (отчество административного ответчика вместо Э.Э., указано как Э.Э.), не является основанием для отмены постановленного по делу судебного акта.
В соответствии с п.п. 1, 6, 7 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.
Согласно положениям статьи 84 НК РФ постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения; пол; место жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; данные о гражданстве (пункт 1).
Изменения в сведениях о российских организациях, об отделениях иностранных некоммерческих неправительственных организаций на территории Российской Федерации или индивидуальных предпринимателях, за исключением сведений об изменении персональных данных физических лиц, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, а также сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса (пункт 3).
Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях (пункт 7).
Согласно базы данных налоговых органов на налоговом учете состоит один налогоплательщик с персональными данными: ФИО1, <...> года рождения, место рождения – <...>, пол мужской, адрес: <...>, ИНН <...>.
По сообщению административного истца до 18.05.2022 налогоплательщик ФИО1 состоял на налоговом учете с указанием отчества «Э.Э.». <...> в связи с поступившим от ФИО1 заявлением в сведения об учетных данных налогоплательщика внесено уточнение при указании его отчества «Э.Э.». При этом Управление сообщает, что в административном иске при указании отчества налогоплательщика допущена опечатка, в отношении указанного налогоплательщика Управлением и было подано административное исковое заявление, по результатам рассмотрения которого принято судом обжалуемое решение. Кроме того, Управление отмечает, что на территории Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 не зарегистрирован.
Выводы суда первой инстанции основаны на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании представленных сторонами доказательств, правовая оценка которым дана судом в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ.
Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта, влияли на законность и обоснованность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными.
Материалы дела свидетельствуют о том, что установленные ст. 310 КАС РФ основания для отмены обжалуемого решения в апелляционном порядке отсутствуют.
Вместе с тем, судебная коллегия находит решение Узловского районного суда Тульской области от 27.03.2023 подлежащим изменению.
Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 НК РФ).
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2). Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании ч. 1 ст. 111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 КАС РФ)
В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Поскольку решением суда постановлено о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, то судебная коллегия полагает необходимым изменить решение суда в указанной части, взыскав с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Узловский район.
В остальной части оснований для изменения постановленного по настоящему административному делу судебного акта не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308, 309, 310 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Узловского районного суда Тульской области от 27 марта 2023 г. изменить в части взыскания государственной пошлины, взыскав с ФИО1 доход бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в сумме 1 683,89 рублей.
В остальной части решение Узловского районного суда Тульской области от 27 марта 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
В соответствии с ч. 2 ст. 318, ч. 1 ст. 319 КАС РФ кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи