Решение по делу № 2А-104/2025 от 17.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа.

Дело УИД: 69RS0006-01-2024-002977-20

Производство № 2а–104/2025

Решение

Именем Российской Федерации

17 января 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании посредством видеоконференц-связи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2226 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2022 год в сумме 271 рубль 00 копеек (ОКТМО 28714000 в сумме 146 рублей 00 копеек и ОКТМО 41612408 в сумме 125 рублей 00 копеек), по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 253368 рублей 88 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 15844 рубля 00 копеек (по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 9506 рублей 00 копеек и по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 6338 00 копеек).

В обоснование административного иска указано, что с 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 (далее — ФИО1, налогоплательщик) образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 739 руб. 67 коп. в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 6 493 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2016-2017, 2019-2021 годы в сумме 5 261 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 124 руб. 62 коп.;

- пени в сумме 861 руб. 05 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, положениями Постановления №500 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 24845 по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму налогов и пени не уплатил.

18.08.2023 ЕНП поступили денежные средства в сумме 13429 руб. 03 коп., которые зачислены на счет налогоплательщика и в соответствии со ст.45 НК РФ распределены следующим образом:

- 6493 руб. 00 коп. в задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы;

-5261 руб. 00 коп. в задолженность по земельному налогу за 2016-2017, 2019-2021 годы;

- 124 руб. 62 коп. в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- пени в сумме 1550рублей 41 копейка.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего транспортного средства легкового автомобиля марки ШЕВРОЛЕ КОБАЛЬТ, государственный регистрационный номер №, 2012 года выпуска, мощностью 106 л.с.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2226 руб. 00 коп. в срок установлений законодательством.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 271 руб. руб. 00 коп., в том числе: по ОКТМО 41612408 в сумме 125 руб. 00 коп. и по ОКТМО 28714000 в сумме 146 руб.

Расчет налогов указан в налоговом уведомлении № 77122978 от 15.08.2023, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за 2022 год - не позднее 02.05.2023 с п.7 ст. 6.1 НК РФ.

ФИО1 декларацию за 2022 год не представил.

В налоговом органе имеются сведения о том, что ФИО1 в 2022 году реализовал объект недвижимого имущества/земельного участка, находящийся собственности менее минимального предельного срока владения, установлю статьей 217.1 НК РФ, а именно:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 19.06.2019, дата снятия с учета 28.01.2022. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ составляет 3650000 руб. 00 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 349118 руб. 00 (498 740 руб. (кадастровая стоимость объекта) х 0,7).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации), в адрес налогоплательщика направлено требование № 3107 от 31.07.2023 о предоставлении пояснений и (или) налоговой декларации по налогу на доходы физических за 2022 год. Документы или налоговая декларация налогоплательщиком представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 253500 рублей (((3650000 руб. (доход продажи) - 1700000 руб. (цена покупки земельного участка по договору ку продажи от 10.06.2019 б/н)) х 13%).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год установлен позднее 17 июля 2023 года (п. 4 ст. 228 НК РФ). В установленный срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением № 4240 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.11.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 9506 руб. 00 коп. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 6338 руб. 00 коп. Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Расчет штрафа за непредставление Декларации за 2022 год по п. 1 ст.119 НК РФ:

(253500 руб. х 6 мес. х 5%) / 8 = 9 506 руб. 00 коп.

Расчет штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога по п. 1 ст. 122 НК РФ:

(253500 х 20%) / 8 = 6338 руб. 00 коп.

Решением №4240 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.11.2023 в установленные сроки не обжаловано, вступило в законную силу.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 02.02.2024 № 17412 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области направлено мировому судье судебного участка №12 Тверской области заявление № 7336 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.

13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-365/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам, выданного 26.02.2024.

17.06.2024 и 18.06.2024 ЕНП поступили денежные средства в общей сумме 131 руб. 12 коп., которые зачислены на счет налогоплательщика и в соответствии со ст. 45 НК РФ распределены в задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Необходимо отметить, что 29.12.2023 налогоплательщиком по почте направлена в УФНС России по Тверской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 184325 руб. 00 коп. (получен доход по договору купли-продажи 21.01.2022 в сумме 3 650 000 руб.).

15.10.2024 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам представлена в УФНС России по Тверской области уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 0 руб. 00 коп.

В связи с чем проведено уменьшение суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год и соответствующих сумм пени.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включен в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 271709 руб. 88 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, участвующий в судебном заседании посредством видеоконференц-связи просил отказать в удовлетворении административного иска.

Представитель административного ответчика ФИО2 участвующий в судебном заседании посредством видеоконференц-связи просил отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 г., с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 21 рубля.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику в 2022 году принадлежало на праве собственности транспортное средство - легковой автомобиль марки ШЕВРОЛЕ КОБАЛЬТ, государственный регистрационный номер №, VIN: №, мощность двигателя 106 л.с., дата регистрации 07.02.2019.

Административным истцом начислен транспортный налог на указанное транспортное средство за 2022 год в сумме 2226 рублей 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Согласно налоговому уведомлению №77122978 от 15 августа 2023 г., административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленных суммах транспортного налога за 2022 год и о необходимости уплаты данных видов налога в срок.

Факт направления административному ответчику налоговому уведомлению подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2022 году принадлежали на праве собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 01.08.2014, дата снятия с учета 10.06.2022;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 16.06.2019, дата снятия с учета 28.01.2022.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 25 ноября 2024 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2022 год.

Истец начислил земельный налог за 2022 год в сумме 2497 рублей 00 копеек.

В установленный срок административным ответчиком земельный налог за 2022 г. не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению №77122978 от 15 августа 2023 г., административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленных суммах земельного налога за 2022 год и о необходимости уплаты данных видов налога в срок.

Факт направления административному ответчику налоговому уведомлению подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком земельный налог за 2022 год не уплачен.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1, 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1, 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что административным ответчиком ФИО1 в 2022 году продан земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения с 16.06.2019 по 28.01.2022 г.) Цена сделки составляет 365000 рублей 00 копеек. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на пониженный коэффициент 0,7 составляет 349118 рублей 00 копеек.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Однако ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на момент проведения проверки не представлена.

Налоговой инспекцией исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год в размере 253500 рублей (((3650000 руб. (доход продажи) - 1700000 руб. (цена покупки земельного участка по договору купли-продажи от 10.06.2019 б/н)) х 13%).

По результатам налоговой проверки был составлен акт №207 от 11 октября 2023 г. и вынесено решение №4240 от 30 ноября 2023 г. о привлечении к ответственности административного ответчика за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым установлено: неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 253500 рублей, полученного от продажи земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 9506 рублей 00 копеек.

Налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6338 рублей 00 копеек.

Данное решение было направлено ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №11 от 5 декабря 2023 г.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции с 01.01.2023).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» направлено ФИО1 требование об уплате задолженности №24845 по состоянию на 9 июля 2023г. со сроком исполнения до 28 августа 2023 г.

Факт направления требования об уплате налога, сбора пени, штрафа в адрес ФИО1 подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №12 Тверской области от 26 февраля 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени, штрафа в общей сумме 495967 рублей 42 копейки.

13 июня 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением и.о. мирового судьи судебного участка №12 Тверской области отменен, в связи с поступившими возражениями.

С административным иском об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ».

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 9151 (Девять тысяч сто пятьдесят один) рубль 30 (Тридцать) копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в сумме 271709 (Двести семьдесят одна тысяча семьсот девять) рублей 88 (Восемьдесят восемь) копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2226 (Две тысячи двести двадцать шесть) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 271 (Двести семьдесят один) рублей 00 копеек,

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 253368 (Двести пятьдесят три тысячи триста шестьдесят восемь) рублей 88 (Восемьдесят восемь) копеек,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 15844 (Пятнадцать тысяч восемьсот сорок четыре) рубля 00 копеек (по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 9506 (Девять тысяч пятьсот шесть) рублей 00 копеек и по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 6338 (Шесть тысяч триста тридцать восемь) 00 копеек),

наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), банк получателя: Отделение Тула Банка России, ИНН <***> КПП 770801001, расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, БИК: 017003983 КБК:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 9151 (Девять тысяч сто пятьдесят один) рубль 30 (Тридцать) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (31 января 2025 г).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов