К делу № 2а-7736/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Краснодар 08 сентября 2022г.

Судья Советского районного суда города Краснодара Гайтына А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление ИФНС России № 5 по г.Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России № 5 по г.Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 475 руб., пени в размере 6,58 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 51 рублей, пени в размере 4,5 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6825 рублей, пени в размере 90,31 рублей, на общую сумму 7452,39 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик обязанность по уплате налога своевременно и в полном объеме не исполнил, в связи с чем ему направлено требование, которое не исполнено. Определением мирового судьи отменен судебный приказ, в связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд.

Определением Советского районного суда г. Краснодара от 05.09.2022 рассмотрение настоящего административного иска назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 14 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены категории налогоплательщиков-физических лиц, которые уплачивают налоги и виды доходов, на которые исчисляется налог.

Частью 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в ч. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз.

Ставки транспортного налога в Краснодарском крае установлены ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации /ч. 1/.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей /ч. 2/.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или инвентаризационной стоимости (п.1,2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ, Решением городской Думы Краснодара от 20.11.2014 N 70 п.3 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в Краснодаре.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогооблажения:

- административное здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 308,8, дата регистрации права 29.08.2008, дата утраты права 02.02.2016;

- квартира, адрес: <адрес>, 1,27, кадастровый №, площадь 152,6, дата регистрации права 13.03.2009, дата утраты права 14.05.2015;

- квартира, адрес: г Омск, <адрес>, 57, кадастровый №, площадь 72,5, дата регистрации права 01.07.2003, дата утраты права 02.03.2011;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, 5, 5П Б, кадастровый №, площадь 107,7, дата регистрации права 24.01.2012, дата утраты права 21.11.2016;

- нежилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 786,2, дата регистрации права 29.08.2008, дата утраты права 22.09.2016;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA LAND CRUISER 200. VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 02.04.2011, дата утраты права 13.09.2012;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, VIN: №, Год выпуска 2012, дата регистрации права 28.12.2012, дата утраты права 17.03.2018;

- катера, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 26.04.2007, дата утраты права 10.10.2014.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком, на которого в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, инспекция направила требования № 49889 от 22.11.2018 (срок исполнения до 17.01.2019), № 58296 от 07.02.2020 (срок исполнения до 24.03.2020), № 33527 от 04.02.2020 (срок исполнения 20.03.2020)

Требования направлены в адрес ответчика, однако в полном объеме в установленный срок не исполнены.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в силу ст. 48 НК РФ у налогового органа возникает право на обращение в суд за взысканием налога при наличии одного из следующих обстоятельств: превышение общей суммы задолженности в размере 3000 рублей или истечение трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности.

Фактическая сумма задолженности по налогу на имущество в размере 51 руб., пени в размере 4,50 руб. за 2017 не превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган обязан руководствоваться положениями ст.48 НК РФ и обратиться в суд только после того, как общая сумма задолженности превысит 3000 рублей, либо, если размер задолженности не превысит 3000 руб., в течение 6 месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Из материалов дела следует, что налоговый орган с соблюдением требований ч. 2 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.01.2022 судебный приказ о взыскании с должника задолженности по уплате налогов и пени отменен на основании возражения административного ответчика.

Административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Краснодара 07.06.2022, т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд пришел к выводу о наличии неисполненной плательщиком обязанности по уплате указанных обязательных платежей и соблюдении налоговым органом процедуры взыскания недоимки. Поскольку налоговым органом доказано возникновение у плательщика налоговой обязанности, а плательщиком доказательств уплаты спорной задолженности не предоставлено, административный иск подлежит удовлетворению.

Судом исследованы и оценены доводы административного ответчика о том, что данные требования должны были предъявляться в рамках дела о банкротстве, однако не приняты во внимание по следующим основаниям.

Так, выражая несогласие с взысканием с него указанных налогов, административный ответчик ссылается на признание его банкротом как индивидуального предпринимателя Арбитражным судом Омской области от 12.02.2014, на основании чего считает данные требования истца подлежавшими включению в реестр требований кредиторов рамках дела о банкротстве. Вместе с тем, обязательство по уплате налогов возникло после завершения процедуры банкротства в 2017 году, требования о взыскании налогов за указанный в иске период времени не предъявлялись в период процедуры банкротства, а прекращение административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности по уплате налогов на принадлежащее ему имущество, как физического лица, в качестве которого он в соответствии с установленной законом процедурой банкротства граждан несостоятельным, не признавался.

Согласно абзацу 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности ( банкротстве )" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу положений абз. 1 п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Согласно п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Таким образом, по смыслу приведенных правовых норм, текущими признаются возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов, в том числе обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом.

С учетом изложенного, предъявленная истцом сумма задолженности по налогам представляет собой текущие платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, доводы административного ответчика основаны на неверном толковании норм материального права.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Следовательно, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена с административным ответчиком в бюджет муниципального образования город Краснодар в размере 400 рублей.

В силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

Суд на основании ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 475 руб., пени в размере 6,58 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 51 рублей, пени в размере 4,5 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6825 рублей, пени в размере 90,31 рублей, на общую сумму 7452 (семь тысяч четыреста пятьдесят два) рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования город Краснодар.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение пятнадцати дней со дня получения сторонами копии решения.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара А.А. Гайтына