Решение по делу № 2А-758/2023 от 25.04.2023 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-758/2023

(УИД: 37RS0012-01-2023-000696-54)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Черненко И.А.,

при секретаре Сверликовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Г. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту решения – УФНС России по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с Г.:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2 173 рублей,

-пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 61 копеек;

-пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 рублей 17 копеек;

-пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 рублей 26 копеек;

-пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рублей 90 копеек;

-налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 959 рублей,

-пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 86 копеек,

-пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 33 копеек,

-пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей 01 копеек;

-транспортный налог за 2020 год в размере 6 730 рублей;

-пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 61 копеек,

-пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 рублей 17 копеек,

-пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 326 рублей 24 копеек,

-пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рублей 87 копеек;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 2 377 рублей,

-пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 32 копеек,

-пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 23 копеек,

-пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рублей 62 копеек,

-пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рублей 62 копеек,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 18 588 рублей,

-пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 06 копеек,

-пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 901 рублей 05 копеек,

-пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 195 рублей 99 копеек,

-пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 195 рублей 99 копеек,

-пени на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 441 рублей 92 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что Г., имея в собственности транспортные средства Мерседес Бенц 308D, государственный регистрационный №, Ауди А4 КВАТТРО, государственный регистрационный №, а также квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, административное здание, расположенное по адресу: <адрес>; земельные участки, расположенные по адресам, <адрес>; <адрес>, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. С целью уплаты упомянутых налогов, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, однако в установленные законом сроки за налоговый период 2020 года указанные налоги он не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислены пени за просрочку их уплаты. В адрес Г. налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, что послужило поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

Кроме того, УФНС России по <адрес> просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая на то, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В УФНС России по <адрес> проводятся мероприятия конвертации данных по внедрению ЕНС. Информация о состоянии расчетов актуализирована ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Г. в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлялся в соответствии с требованиями Главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на 2017, 2018, 2019, 2020 годы установлены ст. <адрес> №-ОЗ «О транспортном налоге» в редакциях <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ соответственно.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (в ред. Решений Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), а также наряду с другим имуществом - квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (подп. 2, 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения – квартир в размере 0,1 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения до 2000000 рублей (включительно), прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что на имя Г. зарегистрированы транспортные средства Ауди А4 КВАТТРО, государственный регистрационный знак № Мерседес Бенц 308D, государственный регистрационный №, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>; административное здание, расположенное по адресу: <адрес>; земельные участки, расположенные по следующим адресам: <адрес>, что следует из представленной УМВД России по <адрес>, а также филиалом ФППК «Роскадастр» по <адрес> по запросу суда информации, а также данных представленных налоговым органом (л.д.9-11; 84-98).

На указанное имущество налоговым органом за налоговый период 2016-2020 гг. начислен транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налогов за 2016 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налогов за 2017 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налогов за 2018 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налогов за 2019 год;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налогов за 2020 год.

В них имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налогов и сроках их уплаты.

Суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

-за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 202 рублей 87 копеек;

-за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 326 рублей 24 копеек;

-за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104 рублей 17 копеек;

-за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 рублей 61 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рублей 62 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рублей 62 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 23 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 32 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 441 рублей 92 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1195 рублей 99 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1195 рублей 99 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 901 рублей 05 копеек;

-за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 рублей 06 копеек;

-за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рублей 90 копеек;

-за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 рублей 26 копеек;

-за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 рублей 17 копеек;

-за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 61 копеек;

-за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей 01 копеек;

-за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 33 копеек;

-за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 86 копеек.

В адрес Г. налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока для погашения имеющейся задолженности по налогам и начисленным по ним пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-54);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока для погашения имеющейся задолженности по налогам и начисленным по ним пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-60)

Указанные требования в добровольном порядке Г. в установленный в них в срок не исполнены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, суммы задолженности Г. по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2020 год являются правильными, административным ответчиком не оспорены (л.д.12-31).

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц не уплатил, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за периоды просрочки.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок.

Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к Г., суд приходит к следующим выводам.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичный срок установлен и части 2 статьи 286 КАС РФ. Следовательно, в данном случае административное исковое заявление должно быть подано в суд (мировому судье) не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения последнего требования, задолженность по которому превысила 3 000 рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган о взыскании всех заявленных в административном иске сумм обратилось в адрес мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Г. недоимок по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отмен определением мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> по заявлению Г. (л.д.61).

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с Г. вышеуказанных недоимок к мировому судье не пропущен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», то есть за пределами установленного срока.

К административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, согласно которому Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В УФНС России по <адрес> проводятся мероприятия конвертации данных по внедрению ЕНС. Информация о состоянии расчетов актуализирована ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления суд приходит к убеждению о необходимости его восстановления ввиду уважительности причин его пропуска.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании положений части 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Таким образом, обязанность по налоговому учету плательщиков налогов и сборов, а также по исполнению налогового законодательства возложена на налоговые органы как на единую систему.

Изучив изложенные административным истцом обстоятельства, препятствующие своевременному обращению в суд, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, период пропуска срока обращения в суд, суд полагает причины пропуска процессуального срока уважительными и достаточными для его восстановления.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате налогов и пени в размере, заявленном УФНС России по <адрес>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 1 319 рублей 32 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Г. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2 173 рублей; пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 61 копеек; пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 рублей 17 копеек; пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 рублей 26 копеек; пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рублей 90 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 959 рублей, пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 86 копеек, пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 33 копеек, пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей 01 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 730 рублей; пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 61 копеек, пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 рублей 17 копеек, пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 326 рублей 24 копеек, пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рублей 87 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 2 377 рублей, пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 32 копеек, пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 23 копеек, пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рублей 62 копеек, пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рублей 62 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 18 588 рублей, пени на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 06 копеек, пени на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 901 рублей 05 копеек, пени на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 195 рублей 99 копеек, пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 195 рублей 99 копеек, пени на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 441 рублей 92 копеек.

Взыскать с Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 319 рублей 32 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Черненко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.