УИД 74RS0040-01-2025-000562-19

Дело № 2а-452/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 ноября 2025 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С. Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 9660,85 рублей, за 2022 год в размере 12 208 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рублей 53 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей и пени в размере 1268 рублей 92 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1. состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. На ответчика в период ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимого имущества, поименованные в иске. Ответчику был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за указанные периоды. В установленный в налоговых уведомлениях срок ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчиком налоги своевременно не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, задолженность по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в размере 76 рублей 04 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 10216,03 рублей, в том числе пени 76,04 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило в сумме 23640,18 рублей, в том числе пени в размере1269,19 рублей. С учетом частичного погашения пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,27 рублей, задолженность по пени составляет 1268,92 рублей.В связи с неисполнением требований, Инспекцией была инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Просили удовлетворить заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному за 2021,2022 годы в размере 21 868,85 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год в размере 47,53 рублей, пени в размере 1268 рубль 92 копейки (л.д. 3-5).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме (л.д.5,91).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражений относительно заявленных требований не представил, сумму задолженности не оспорил (л.д. 83).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Установлено, что на ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль Мерседес-Бенц Е 240, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль Мазда 6, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль ЧЕРИ А13, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль «Хонда Аккорд», государственный регистрационный знак №. (л.д.44)

ФИО1 исчислен транспортный налог на вышеуказанные автомобили:

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9660 рублей 85 копеек, исходя из расчета:(170.00 х 50.00 х12/12)+(108,80х13.40 х3/12)+(120,00х13.40 х9/12),

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 208 рублей, исходя из расчета: (170.00 х 50.00 х4/12)+(108,80х13.40 х12/12)+(190,00х50х10/12), что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.11,13).

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до дня срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником квартиры с кадастровым №,расположенной по адресу: <адрес>(л.д.46).

ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,99 рублей с учетом налоговой льготы 217,00 рублей и переплаты из расчета: 1 539 989 х15/34х0,10 х1/12; за 2022 год в размере 23,00 рублей, исходя из расчета: 1 044 189 х15/34х0,10х1/12, с применением коэффициента к налоговому периоду-1.1), что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.11,13).

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы своевременно не были уплачены. Обстоятельств иного в судебном заседании не установлено.

ФИО1 вышеуказанные налоговые уведомления об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно были направлены и получены им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), однако, в установленный срок транспортный и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы не были уплачены.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как следует из административного иска МИФНС России № 32 по Челябинской области, сумма пени составила 1268 рублей 92 копеек.

Данная сумма складывается из задолженности по пени, образовавшейся: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,52 рублей; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,52 рублей, что подтверждается расчетами(л.д.38,40)

Также, в рамках Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Начиная с 01 января 2023 года, начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10 216 рублей 03 копеек, в том числе пени в размере 76,04 рублей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения-со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени в размере 1193,15 рублей(л.д.36).

Состояние общего отрицательного сальдо ЕНС ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 23 640 рубля 18 копеек, в том числе пени в размере 1269 рублей 19 копеек(76,04 +1193,15)(л.д. 36,38,40).

Размер пени ответчиком также не оспорен, другого контррасчета не представлено.

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует изст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 Налогового кодекса РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Как следует из п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, стразовых взносов, пеней и штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п.1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ФИО1 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц в общей сумме 10 139,99 рублей, пени в размере 593,52 рублей(л.д.26), которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании срок в добровольном порядке не была уплачена недоимка по налогам и пени истец в предусмотренный законодательством срок первоначально обратился за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42,69), был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> (л.д.70).

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 71,72).

Административный иск о взыскании задолженности по налогам и пени был направлен МИФНС России № 32 в Уйский районный суд Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, а также ответчику в этот же день направлено ФИО1 и получено последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74-76).

МИФНС России № 32, обратившись в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 23640,18 рублей после отмены судебного приказа, также заявилоходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в суд, ссылаясь на то, что причины пропуска срока являются уважительными, ссылаясь на то, что исковое заявление было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день иск направлен в суд через ГАС «Правосудие» без нарушения сроков, однако, из-за масштабного сбоя в работе Интернет-портала, данные переписки с судом, свидетельствующие о своевременном направлении иска в суд не сохранились.

Суд находит данные доводы налогового органа обоснованными и убедительными, обстоятельств, зависящих от налогового органа, не установлено, в связи с чем в силу ч.5 ст.48 НК РФ срок для обращения с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени подлежит восстановлению.

При этом суд также принимает во внимание, что ФИО1 знал об имеющейся у него задолженности и обязанности, предусмотренной налоговым законодательством Российской Федерации о своевременной уплате налогов и образовавшейся задолженности, административный иск получен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.74-76,77,90), однако, каких-либо мер к погашению данной задолженности не предпринял.

ФИО1 дважды не явился в судебное заседание для выяснения всех обстоятельств по делу, каких-либо возражений относительно заявленных требований и по ходатайству истца не выразил, иного контрасчета задолженности не представил.

Учитывая, что на день рассмотрения иска задолженность по налогам и пени за исковой период ответчиком не погашена, суд считает требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9660 рублей 85 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 208 рублей 00 копеек; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 рублей 53 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 00 копеек, а также пени в размере 1268 рублей 92 копеек.

Учитывая положения ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9660 рублей 85 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 208 рублей 00 копеек; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рублей 53 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 00 копеек, а также пени в размере 1268 рублей 92 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рулей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Уйский районный суд <адрес>.

Председательствующий: Л.С. Неежлева

Мотивированное решение изготовлено 06 ноября 2025 года.