Решение по делу № 2А-344/2025 от 26.03.2025

Дело № 2а-344/2025 (2а-3731/2024)

УИД 56RS0027-01-2024-004861-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Рязяповой Д.И.,

при секретаре Гурьяновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 11/13 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 410 рублей.

Из сведений, представленных органами ГИБДД следует, что за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство:

- <данные изъяты>, мощностью 152 л.с., государственный регистрационный знак №, 2009 года выпуска, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3800 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику принадлежат:

- 11/13 доли объекта недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 89,30 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- 11/26 доли объекта недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 54,90 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, право собственности со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли объекта недвижимости с кадастровым номером <адрес>, общей площадью 42,90 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 124 рублей.

Кроме того, административному ответчику начислены пени в общей сумме 7553,60 рублей.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 11887,60 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 410 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3800 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 124 рублей, пени в общем размере 7553,60 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании участия не участвовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- 11/13 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику принадлежат:

- 1/2 доли объекта недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 42,90 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с тем, что задолженность не была оплачена, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 на судебный приказ, мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (до ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения требования, ДД.ММ.ГГГГ последовало обращение к мировому судье).

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа последовало в установленный законом срок.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть в срок, установленный законом (в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в полном объеме.

Разрешая требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени по налогам, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно был уплачены налоги, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 22,3 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 206,72 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6,74 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 145,12 рублей, за 2018 год в размере 7172,72 рублей.

Как установлено настоящим решением суда, в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налоговый орган в установленный законодательством срок обращался с заявлением о взыскании недоимки по налогам с ФИО1

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в данной части выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате в полном объеме недоимки и пени ФИО1 за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.

Следовательно, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 и 2018 годы, решением Оренбургского районного суда Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам и пени в размере 160143,64 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2276 рублей, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 116907 рублей, пени в размере 40960,64 рублей.

Апелляционным определением Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда № от ДД.ММ.ГГГГ отменено, по делу вынесено новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований отказано в полном объеме.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания пенеобразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 и 2018 год, постольку в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 и 2018 год следует отказать.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию пени в общей сумме 235,76 рублей, а административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (ИНН №) земельный налог за 2022 год в размере 410 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 3800 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 124 рубля; пени в размере 235,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 11 апреля 2025 года.

Судья Д.И. Рязяпова