Решение по делу № 2А-154/2025 от 27.06.2025 | Саргатский районный суд (Омская область)

№2а-154/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

рп. Саргатское 27 июня 2025 г.

Саргатский районный суд омской области

в составе председательствующего Козицкого А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2а-154/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 г. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа за совершение налогового правонарушения, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №7 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца по доверенности ФИО2 в заявлении указала, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: земельный участок (12 мес 2023 г.), две квартиры на праве общей долевой собственности (12 мес 2023 г. и 8 мес 2023 г.) в связи с чем они являются объектами налогообложения, а их владелец является налогоплательщиком.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Для уплаты налогов за 2023 г. в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление, что подтверждается реестром отправки.

Так, 26 сентября 2024 г. направлено налоговое уведомление №174690377 на оплату налогов за 2023 г., в частности - на имущество физических лиц в размере 519 рублей в отношении двух объектов, земельного - 8 рублей со сроком исполнения до 2 декабря 2024 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, на основании акта налоговой проверки №5014/09 от 5 сентября 2024 г., проведенной 3 сентября 2024 г. за налоговый период 2023 г.установлено, то ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 г. -15 июля 2024г. На момент наступления данного срока подлежащая уплате сумма налога в размере 21 479 рублей погашена частично в размере 683 рублей, сумма задолженности составила 20 796 рублей.

В налоговую инспекцию ФИО1 представила декларацию 3 сентября 2024 г. в связи с продажей квартиры, тем самым совершив противоправное деяние, за которое предусмотрен п.1 ст.119 НК РФ штраф в размере 5 процентов неуплаченной в установленный срок суммы налога, за каждый неполный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 извещалась путем отправки соответствующего извещения о т 10 сентября 2024 г. в личный кабинет налогоплательщика.

На основании решения налогового органа №4498/09 от 23 октября 2024 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде назначения штрафа в размере 2 079, 60 рублей.

Также 25 сентября 2024 г. в адрес ФИО1 направлено требование №18899 об уплате налога на доход физических лиц в неуплаченной части в размере 20 796 рублей и пени в сумме 874,13 рублей, которое должником не исполнено.

Отрицательное сальдо на ЕНС ФИО1 образовалось 16 июля 2024 г. в сумме 21 401,86 рублей, в том числе пени 605,86 рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности - на 22 января 2025 г. отрицательное сальдо на ЕНС составило 21 315 рублей, куда вошли также недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 г. и НДФЛ за 2023 г., сальдо по пени составило - 2 578,85 рублей. Всего - 25 973,45 рублей. Мерами взыскания ранее данная задолженность не обеспечивалась.

Таким образом, к взысканию предъявлена сумма недоимок и пени равная 25 973,45 рублей.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требования об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования является уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

По заявлению ИФНС мировым судьей вынесен судебный приказ от 12 февраля 2025 г. №2а-231/2025 на взыскание вышеуказанной задолженности по налогам и пени, в последующем в виду поступивших возражений должника судебный приказ отменен в соответствии с определением мирового судьи от 28 февраля 2025 г.

С административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 28 августа 2025 г.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку за 2023 г. по земельному налогу - 8 рублей, налогу на имущество физических лиц-511 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения- 2 079,6 рублей, пени 2 578,85 рублей.

Поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, суд в силу положений ст.291 КАС РФ принял решение о рассмотрении административного дела по данным правилам, при этом, от административного ответчика возражений о рассмотрении дела без проведения устного разбирательства не поступало, как и возражений против предъявленных требований, определение о подготовке дела к рассмотрению по правилам упрощенного производства административным ответчиком получено лично 13 мая 2025 г., что усматривается из отчета о движении почтового отправления.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 ст.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношении с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии о ст.214.7 НК РФ), а в случаях и в порядке, предусмотренных ст.227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщит налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с данной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложении. В соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

В силу п.п. 3-4 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым Ораном, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно также содержать

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ).

Согласно положениям ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требования об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты недвижимого имущества: земельный участок на протяжении 12 месяцев 2023 года с кадастровым номером №, две квартиры на праве общей долевой собственности в течение 12 месяцев 2023 г. с кадастровым номером № и в течение 8 месяцев 2023 г. квартира с кадастровым номером №, в связи с чем они являются объектами налогообложения, а их владелец является налогоплательщиком.

Так, 26 сентября 2024 г. направлено налоговое уведомление №174690377 на оплату налогов за 2023 г., в частности - на имущество физических лиц в размере 519 рублей в отношении двух объектов с учетом размера долей налогоплательщика в праве общей долевой собственности, земельного - 8 рублей, со сроком исполнения до 2 декабря 2024 г.

Кроме того, ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган в связи с продажей квартиры.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 г. наступает 15 июля 2024г.

На основании акта налоговой проверки №5014/09 от 5 сентября 2024 г., проведенной 3 сентября 2024 г. за налоговый период 2023 г. установлено, что на момент наступления данного срока подлежащая уплате сумма налога в размере 21 479 рублей погашена частично в размере 683 рублей, сумма задолженности составила 20 796 рублей.

В связи с продажей квартиры в налоговую инспекцию ФИО1 представила декларацию 3 сентября 2024 г., тем самым совершив противоправное деяние, за которое предусмотрен п.1 ст.119 НК РФ штраф в размере 5 процентов неуплаченной в установленный срок суммы налога, за каждый неполный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 извещалась путем отправки соответствующего извещения от 10 сентября 2024 г. в личный кабинет налогоплательщика.

Также 25 сентября 2024 г. в адрес ФИО1 направлено требование №18899 об уплате налога на доход физических лиц в неуплаченной части в размере 20 796 рублей и пени в сумме 874,13 рублей. Требование должником не исполнено.

Отрицательное сальдо на ЕНС ФИО1 образовалось 16 июля 2024 г. в сумме 21 401,86 рублей, в том числе пени 605,86 рублей.

Мерами взыскания ранее данная задолженность не обеспечивалась.

Таким образом, к взысканию предъявлена сумма недоимок и пени равная 25 973,45 рублей.

В связи с неисполнением указанного требования и принятием решения о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, превышающей в размере 10 000 рублей, период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно, что не противоречит закону.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Расчет задолженности по пени суд считает верным, соответствующим требованиям закона.

Направленные в адрес административного ответчика налоговые уведомления, требования об уплате задолженности соответствуют по форме и содержанию требованиям НК РФ, их содержание и факт неполучения административным ответчиком не оспаривался, напротив административным ответчиком после поступления административного дела в суд произведена в полном объеме оплата требуемой к взысканию суммы 25 973,45 рублей, что свидетельствует о полном признании ФИО1 заявленных исковых требований, которые суд считает обоснованными, подтвержденными соответствующими доказательствами и заявленными в установленные сроки.

Вместе с тем, согласно информации административного истца, поступившей в суд 11 июня 2025 г. денежные средства, поступившие 13 мая 2025 г. в качестве единого налогового платежа в размере 25 973,45 рублей, зачтены на единый налоговый счет налогоплательщика и распределены в соответствии с требованиями п.8 ст.45 НК РФ следующим образом: 20 796 рублей на погашение недоимки по НДФЛ за 2023 г., на погашение земельного налога за 2023 г. - 8 рублей, на погашение недоимки по налогу на имущество за 2021 г. - 511 рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения - 408,51 рублей, пени - 4 249,94 рублей. В связи с чем, по состоянию на 11 июня 2025 г. остаток задолженности составляет 1 671,09 рублей, куда входит неоплаченная часть суммы штрафа.

Суд полагает, что несмотря на наличие для налогового органа требования нормы п.8 ст.45 НК РФ о распределении находящихся на ЕНС денежных средств на наиболее ранние недоимки в части иных налогов, учтенную на ЕНС административного ответчика сумму следует распределить исходя из состава суммы, предъявленной в иске, поскольку судом установлено, что в отношении взыскиваемых недоимок административным ответчиком соблюдена процедура и сроки их взыскания.

При таких обстоятельствах зачтенный на ЕНС налоговый платеж в размере 25 973,45 рублей подлежит распределению следующим образом: 20 796 рублей на погашение недоимки по НДФЛ за 2023 г., на погашение земельного налога за 2023 г. - 8 рублей, на погашение недоимки по налогу на имущество за 2023 г. - 511 рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения - 2 079,6 рублей, пени - 2 578,85 рублей, и суд считает предъявленную к взысканию сумму погашенной полностью, в связи с чем в удовлетворении исковых требований административному истцу отказывает.

Вместе с тем, поскольку административный иск добровольно исполнен административным ответчиком после возбуждения административного дела в суде по обращению налогового органа, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Согласно п.26 Постановлен Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

В силу ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера размер государственной пошлины при цене иска до 100 000 рублей подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области, ИНН <***>, к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 г. по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, штрафа за совершение налогового правонарушения, пени отказать.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Омской области зачтенный на ЕНС ФИО1 налоговый платеж от 1313 мая 2025 г. в размере 25 973,45 рублей подлежит распределению следующим образом: 20 796 рублей на погашение недоимки по НДФЛ за 2023 г., на погашение земельного налога за 2023 г. - 8 рублей, на погашение недоимки по налогу на имущество за 2023 г. - 511 рублей, на погашение штрафа за совершение налогового правонарушения - 2 079,6 рублей, пени - 2 578,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Председательствующий А.Н. Козицкий