Решение по делу № 2А-1806/2023 от 07.07.2023

УИД 62RS0004-01-2023-000358-91

Дело № 2а-1806/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рязань 07 июля 2023 года

Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Левашова Е.В., рассмотрев административное дело №2а-1806/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку за ним, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <данные изъяты>, а также он является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенная по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налогов: налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 343 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 840 руб., однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., ответчику налоговым органом были начислены пени в размере 17 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., ответчику налоговым органом были начислены пени в размере 22 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов, пени, с указанием числящейся задолженности, которые до настоящего времени ответчиком не исполнены в добровольном порядке, сумма задолженности не погашена. В связи с вышеизложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 343 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 17 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 840 руб., в размере 22 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела, ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, физическое лицо, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта налогообложения, а именно: недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

Вместе с тем, свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц ответчик не исполнил.

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.

Согласно представленному истцом расчету, задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 5 343 руб.

Следовательно, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 343 руб.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом также установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогообложению: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными УМВД России по Рязанской области, о транспортных средствах и лицах на которых они зарегистрированы, сведениями из Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области, расчетом по транспортному налогу.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязана уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог за 2020 г., подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, составил в сумме 6 840 руб. <данные изъяты>

Следовательно, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 6 840 руб.

После начисления подлежащих уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащей уплате суммой налогов и срока их уплаты, установленного законодательством о налогах и сборах, что подтверждается соответствующим налоговым уведомлением и списками внутренних почтовых отправлений.

Однако уведомление ответчиком оставлено без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком налогов, за несвоевременную уплату данных налогов, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом должнику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогам, пени, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и списком внутренних почтовых отправлений.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов, пени не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> судебный приказ № о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности отменен в связи с возражениями ФИО1

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании налоговой задолженности.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 343 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 17 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 840 руб., в размере 22 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 12 222 руб. 59 коп.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 488 руб. 90 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 343 рубля за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 17 рублей 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 840 рублей, в размере 22 рубля 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 12 222 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 488 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья Левашова Е.В.