Решение по делу № 2А-535/2023 от 06.12.2023

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2023-000733-14

Производство № 2а-535/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года Ширинский районный суд с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Лейман Н.А.,

при секретаре судебного заседания Быковской Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Согласно заявленным требованиям, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, однако обязанности по уплате налогов надлежащим образом он не исполнял. Общая сумма уплаты по транспортному налогу за 2020 год составила 8065 руб. По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении №40281536 от 01 сентября 2021 года должнику направлено требование №143069 от 15 декабря 2021 года, со сроком добровольного исполнения до 18 января 2022 года. Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 70575 руб. По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного в налоговом уведомлении №40281536 от 01 сентября 2021 года, должнику направлено требование №143069 от 15 декабря 2021 года со сроком добровольного исполнения до 18 января 2022 года. Общая сумма к уплате земельного налога за 2020 год составила 50515 руб. По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении №40281536 от 01 сентября 2021 года должнику направлено требование №143069 от 15 декабря 2021 года, со сроком добровольного исполнения до 18 января 2022 года. Однако требование должником в добровольном порядке по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнено, по уплате земельного налога исполнено частично. Кроме того ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно ст. 119 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 250 руб. Просит взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности в размере 91824,81 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8065 руб., пени 26,21 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 70575 руб., пени 229,38 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 12635 руб., пени 44,22 руб.; задолженность по штрафу в размере 250 руб.

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени его проведения, при подаче иска просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного заседания, отсутствовал, ходатайств об отложении не представил.

Поскольку обязательность явки сторон судом не признавалась, суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание в отсутствие участников процесса.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Также и ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45 и 48 НК РФ.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Закон Республики Хакасия от 25 ноября 2002 года № 66 «О транспортном налоге» определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Республики Хакасия.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в частности, жилые и нежилые помещения.

Согласно ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из ст. 389 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208, п.п. 1 абз. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения на доход физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из п.п. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доход по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13 %.

Физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско – правовым договорам, в том числе и по договорам аренд любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно (п. 1 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, устанавливающей особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Материалами дела подтверждаются обстоятельства, согласно которым административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №40281536 от 01 сентября 2021 года с расчетом задолженности по налогам, сборам, пени, штрафа, со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года, которые не исполнены.

Согласно расчету у ФИО1 имеются задолженности:

по транспортному налогу (<данные изъяты>

- транспортное средство №, сумма налога 4495 руб.;

- транспортное средство №, сумма налога 3570 руб.;

по земельному налогу (<данные изъяты>):

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумма налога 698 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумма налога 656 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 791 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 655 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 877 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 656 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 961 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 656 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 814 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 656 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 37880 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 963 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 656 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога 972 руб.;

по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>:

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, сумма налога 2370 руб.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, сумма налога 400 руб.;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> <данные изъяты>, сумма налога 15898 руб.;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, сумма налога 9774 руб.;

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты> сумма налога 7082 руб.;

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, сумма налога 577 руб.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, сумма налога 1817 руб.;

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> <данные изъяты>, сумма налога 31781 руб.;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> <данные изъяты>, сумма налога 876 руб.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По истечении срока уплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях, должнику направлено требование №143069 от 15 декабря 2021 года с указанием срока добровольного исполнения до 18 января 2022 года.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование №143069 от 15 декабря 2021 года по уплате: транспортного налога в сумме 26,21 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 229,38 руб., земельного налога в сумме 164,17 руб.

Представленный административным истцом расчет пеней основан на вышеуказанных нормах закона и установленных судом обстоятельствах, не содержит арифметических ошибок и не оспаривается административным ответчиком.

Сведений об исполнении административным ответчиком данного требования об уплате указанных пеней в материалы дела не представлено.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия №6791 от 30 сентября 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 250 рублей.

13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Ширинского района Республики Хакасия по заявлению Управления вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия от 14 апреля 2023 года данный судебный приказ от 13 мая 2022 года был отменен.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования основаны на законе, обоснованы по сути, а потому подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобожден, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, в доход бюджета:

- транспортный налог физических лиц за 2020 год в размере 8065 (восемь тысяч шестьдесят пять) рублей 00 копеек (№), пени по транспортному налогу физических лиц в размере 26 (двадцать шесть) рублей 21 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 70575 (семьдесят тысяч пятьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 229 (двести двадцать девять) рублей 38 копеек;

- земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 12635 (двенадцать тысяч шестьсот тридцать пять) рублей 00 копеек (№), пени по земельному налогу физических лиц в размере 44 (сорок четыре) рублей 22 копеек,

а всего в размере 91574 (девяноста одна тысяча пятьсот семьдесят четыре) рублей 81 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета штраф в размере 250 (двести пятьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 2947 (две тысячи девятьсот сорок семь) рублей 24 копеек.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Н.А. Лейман