Решение по делу № 2А-1513/2022 от 26.12.2022 | Высокогорский районный суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-1513/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года пос. ж.д. ст. Высокая Гора

Высокогорский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кузнецовой Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Галлямовой Э.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с данным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование, указав следующее.

Согласно сведений, поступившим в налоговый орган в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1, имеет зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИАТ SEDICI, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: SKODA KODIAQ, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, адрес: 422612, Россия, Татарстан Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, адрес: 422701, Россия, Татарстан Республика, <адрес>, с Высокая Гора, <адрес>, кадастровый №, площадь 994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-жилые дома, адрес: 422701, Россия, Татарстан Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 180,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог, земельный налог и налог на имущество (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющемся неотъемлемой частью административного искового заявления) и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов за 2020 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2020 год не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени.

Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога. В заявлении размер пени указан по состоянию на дату предъявления требования об уплате налога.

В налоговый орган от налогового агента АО «Инвестиционная компания «Финам» представлена справка о доходах физического лица, по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1 с которого не удержан НДФЛ.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2020 год, представленной в налоговый орган от АО «Инвестиционная компания «Финам» налогоплательщиком получен доход (код дохода 1538 - доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа) в сумме №, сумма налога, подлежащая к уплате с бюджет составила №.

Налоговый орган исчислил в отношении не удержанного налоговым агентом налог на доходы физических лиц (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за 2020 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым истцом исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам за 2020 год.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Высокогорскому судебному району РТ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №А-402/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам за 2020 год.

В связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Однако до настоящего времени взыскиваемая задолженность остается не уплаченной.

Налоговый орган, учитывая вышеизложенное, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по:

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере №; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере №; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере №; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год размере №; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (ОКТМО 92622427);

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере №; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (ОКТМО 92634432), итого на общую сумму №.

Представитель административного истца Межрайонной ИНФНС России № по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать и пояснил, что нарушены сроки уведомления налогоплательщика, что влияет на расчет исковых требований, срок обращения пропущен.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется – задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Республики Татарстан транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге».

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИАТ SEDICI, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: SKODA KODIAQ, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

Налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог, земельный налог и налог на имущество и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов за 2020 год в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вышеуказанному налоговому уведомлению, сумма налогов состоит из:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере №;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере №;

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере №;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год размере №;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере №,

итого на общую сумму №.

Факт направления уведомления подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет в размере №; пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет в размере №; пени на транспортный налог с физических лиц за 2020 год начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет в размере №; пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет в размере №; пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет в размере №.

В добровольном порядке задолженность по налогам, пени в установленный требованием срок ФИО1 не погашена.

Расчет задолженности сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) вышеуказанные требования налогового органа не исполнены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по Высокогорскому судебному району РТ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу 2а-305/2022 года. В связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС № по РТ обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения мировым судьей.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не оплачена, что подтверждается расчетом и налоговым уведомлением.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС № по Республики Татарстан о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере №.

Руководствуясь ст. ст. 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в доход бюджета:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере №;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере №;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере №;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год размере №;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере №;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере №,

итого на общую сумму №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Высокогорского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления полного мотивированного решения в Верховный Суд Республики Татарстан через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

Полное мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Л.В. Кузнецова

Решение27.01.2023