Решение по делу № 2А-3538/2023 от 31.05.2023

УИД<номер>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г. <адрес>

ФИО7 суд <адрес> под председательством судьи ФИО8

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному исковому заявлению ФИО9 <номер> по <адрес> к ФИО2, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,-

Установил:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика налога на имущество <дата>. по <дата>. налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер>.; земельного налога за <дата>. по <дата>. налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер> руб.

В обосновании своих требований указал, что законный представитель ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО4, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. <дата> мировым судьей Судебного участка <номер> ФИО10 района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО4 задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер> руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер> руб. <дата> мировым судьей Судебного участка <номер> ФИО11 судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО4 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 является собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <номер>, дата регистрации права <дата>. Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО4 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <номер>, дата регистрации права <дата>. В связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Административный истец в судебное заседание представителя не выделил, извещен.

Административный ответчик ФИО2 действующая в лице законного представителя ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N <номер>-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан СИ.А., И., К.А., К.В. и К.Т.".

В соответствии со ст. 67 Семейного кодекса Российской Федерации, дедушка, бабушка, братья, сестры и другие родственники имеют право на общение с ребенком. В случае отказа родителей (одного из них) от предоставления близким родственникам ребенка возможности общаться с ним орган опеки и попечительства может обязать родителей (одного из них) не препятствовать этому общению. Если родители (один из них) не подчиняются решению органа опеки и попечительства, близкие родственники ребенка либо орган опеки и попечительства вправе обратиться в суд с иском об устранении препятствий к общению с ребенком. Суд разрешает спор исходя из интересов ребенка и с учетом мнения ребенка. В случае невыполнения решения суда к виновному родителю применяются меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях и законодательством об исполнительном производстве.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, что законный представитель ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО4, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> ФИО12 судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО4 задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер> руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер> руб.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> ФИО14 судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО4 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 является собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь <номер> дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику ФИО4 был исчислен налог на имущество за:

- <дата> налоговый период в размере <номер> руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговое уведомление от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (см. приложение "Налоговое уведомление" и "Реестр отправки налогового уведомления"). Расчет суммы налога на имущество за <дата> налоговые периоды (см. Приложение к Административному исковому заявлению, таблица <номер>, в связи с технической невозможностью представить его в тексте Административного искового заявления).

Требование от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности в установленный законодательством срок по уплате налога на имущества за:

-<дата> налоговый период в размере <номер> руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме <номер> руб.,

<дата> налоговый период в размере <номер> руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме <номер> руб.,

Итого<номер> руб.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за <дата> налоговые периоды в отношении ФИО4 составляет:

Налогов (сборов) <номер> руб.

Пени <номер> руб.

Всего <номер> руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО4 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <номер>, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО4 был исчислен земельный налог за:

- <дата> налоговый период в размере <номер> руб. по сроку уплаты <дата>.

- <дата> налоговый период в размере <номер>., с учетом переплаты в размере <номер> руб.

сумма налога к уплате составила <номер> руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговое уведомление от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (см. приложение "Налоговое уведомление" и "Реестр отправки налогового уведомления"). Расчет суммы земельного налога за <дата> налоговые периоды (см. Приложение к Административному исковому заявлению, таблица <номер>, в связи с технической невозможностью представить его в тексте Административного искового заявления).

Требование от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности в установленный законодательством срок по уплате земельного налога за:

-<дата> налоговый период в размере <номер> руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме <номер> руб.,

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за <дата> налоговые периоды в отношении ФИО4 составляет:

Налог <номер> руб.

Пени <номер> руб.

Всего <номер> руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена

В соответствии с ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговая инспекция начислила ответчику налоги, исходя из налоговой базы, ставки налога и периода нахождения объектов налогообложения в собственности, о чем свидетельствует представленный расчет (л.д. 14, 20-21).

В установленные сроки в добровольном порядке налог ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку должник своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, начислена пени.

На основании изложенного, учитывая, что ответчиком доказательств полной оплаты по налоговым обязательствам, а также отсутствия в собственности объектов подлежащих налогообложению не представлено, как и иного расчета задолженности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в доход местного бюджета в размере <номер> руб.

Руководствуясь ст. 114,175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковое требование ФИО15 <номер> по <адрес> (ОГРН: <номер>, ИНН: <номер> к ФИО2 (<дата> г.р., уроженки: <адрес>, ИНН: <номер>), действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4 (<дата>., уроженца: <адрес>, ИНН<номер>) о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4 в пользу ФИО16 <номер> по <адрес> налог на имущество за <дата>. по <дата>. налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер> руб.; земельный налог за <дата>. по <дата>. налоговые периоды в размере <номер> руб., пени в размере <номер> руб., всего на общую сумму <номер> руб.

Взыскать с ФИО2, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <номер> руб.

Решение может быть обжаловано в ФИО17 суд в апелляционном порядке через ФИО18 суд <адрес>.

Судья ФИО19

Мотивированное решение составлено <дата>.