Решение по делу № 2А-2306/2022 от 10.08.2022 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

№ 2а-2306\2022

УИД 61RS0008-01-2022-002221-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2022 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре Саруханян Р.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС № 24 по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 24 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекщим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате составляет: 2019 – 4 185 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом исчислена пеня в размере 1639,77 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физического лица производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога, подлежащее уплате ФИО1 составила: 2019 – 15 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени. В Порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 336,75 руб.

Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 – 2322 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 1124,70 руб.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2010 г. по 30.12.2016 г. контроль за правильностью начисления, полностью (своевременностью) уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные и внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 г.. № 250 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 «Налогового кодекса РФ» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ плательщикам страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Должник в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Требованием должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов. В добровольном порядке указанное требование не исполнено, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП ( нотариусом, адвокатом), 300 000 руб. ( пп 1 п 1 ст. 430 НК РФ). Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет : 26 545 руб. – за 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 год, 32 448 руб. – за 2020 г. Если доход больше 300 000 руб., дополнительно уплачивается 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212 360 рб. – за 2018 год, 234 832 руб.. – за 2019 год, 259 584 руб. – за 2020 г.

Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют ( пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ) : 5 480 руб. – за 2018 г., 6 884 руб. – за 2019 год, 8 426 руб. – за 2020 г.

15.02.2022 г. мировой судья судебного участка № 5 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отказе в принятии.

Истец просил восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня в размере 54,66 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 957,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года: пеня в размере 4 874,18 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 руб.; пеня в размере 336,75 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год: налог в размере 4 185 руб.; пеня в размере 1639,77 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 : налог в размере 2322 руб.; пеня в размере 1124,70 руб.

На общую сумму 15 509,38 руб.

В отношении административного истца дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ, представитель истца извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Дело рассмотрено в отношении административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 150 КАС РФ. ФИО1 извещался о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации, однако судебная повестка возвращена с отметкой «за истечением срока хранения».

В соответствии со ст. 165.1 п. 1 ГК РФ Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п. 63 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, судебное извещение считается полученным ответчиком, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Областного закона ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 ч 1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено, ФИО1 по состоянию на 2019 год являлся собственником двух транспортных средств – объектов налогообложения ( автомобили ВАЗ 21083 и Рено Мастер), соответственно, плательщиком транспортного налога. За 2019 год ответчику начислен транспортный налог в размере 4 185 руб. ( налоговое уведомление № 16503036 от 03.08.2020 г.). Указанный налог подлежал уплате не позднее 01.12.2020 г.

Обязанность по уплате налога в установленный срок ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ и ст. 48 НК РФ начислена сумма пени в размере 1639,77 руб.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Ростов-на-Дону, СТ Надежда, сад 226, а, следовательно, плательщиком земельного налога. За 2019 год ему начислен земельный налог в размере 2 322 руб., срок уплаты которого истек 01.12.2020 г. ( налоговое уведомление № 16503036 от 03.08.2020 г.) Обязанность по уплате налога в установленный срок ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ и ст. 48 НК РФ начислена сумма пени в размере 1124,70 руб.

В соответствии со ст. 399 ч 1 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 ч 1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физического лица производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

ФИО1 является собственником строения, расположенного по адресу: <адрес> а, следовательно, плательщиком налога на имущество. За 2019 год ему начислен налог на имущество, срок уплаты которого истек 01.12.2020 г. Обязанность по уплате налога в установленный срок ответчиком исполнена не в полном объеме, имеется недоимка в размере 15 руб., в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ и ст. 48 НК РФ начислена сумма пени в размере 336,75 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового Кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как установлено, вышеуказанные транспортный, земельный налог и налог на имущество физического лица должны были быть уплачены не позднее 01.12.2020 г., следовательно, днем выявления недоимки следует считать 02.12.2020 г.

В пределах срока, установленного ст. 70 ч 1 НК РФ - 08.02.2021 г. ФИО1 было направлено требование № об уплате недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, и налогу на имущество, срок уплаты которых истек 01.12.2020 г. Согласно сведениям, содержащимся в требовании недоимки подлежали уплате в срок до 05.04.2021 г. При этом, в уведомлении указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 70 762,38 руб., в связи с чем, то, что сумма самого требования не превышала 10 000 рублей не препятствовало налоговому органу обращению в суд в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании для уплаты.

В установленный срок требование исполнено не было.

Шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности истек 05.10.2021 г.

И только 10.02.2022 г. МИФНС России № 24 по РО обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности к мировому судье судебного участка № 5 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15.02.2022 г. в принятии заявления МИФНС России № 24 по РО о взыскании с ФИО1 недоимки и пени было отказано ввиду того, что требования налогового органа не являются бесспорными, сроки, установленные НК РФ для принудительного взыскания истекли.

22.06.2022 г. МИФНС России № 24 по РО обратилось с настоящим административным иском в суд.

Административным истцом более чем на 4 месяца пропущен срок для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности ( с 06.10.2021 г. по 10.02.2022 г.).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 19 июня 2007 г. N 452-О-О, истечение срока исковой давности, т.е. срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 ГК Российской Федерации). В этом случае принудительная (судебная) защита прав гражданина независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна, вследствие чего исследование иных обстоятельств спора не может повлиять на характер вынесенных судебных решений".

Административный истец просил восстановить срок для обращения в суд, однако не привел доводов уважительности причины пропуска срока и доказательств наличия обстоятельств, свидетельствующих о уважительности причин.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом вышеуказанные требования заявлены с пропуском предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд с такими требованиями без уважительных причин, связи с чем в удовлетворении иска необходимо отказать.

Как установлено, в период с 03.09.2015 года по 16.01.2018 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

31.10.2021 г. налоговым органом ФИО1 было направлено Требование № 54015 об уплате недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 23 400 руб. и пени в размере 4 874,18 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере 342,80 руб. и пени в размере 54,66 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 4 590 руб. и пени в размере 957,32 руб. Согласно тексту требования, задолженность подлежала уплате в срок до 09.12.2021 г.

10.02.2022 г. МИФНС России № 24 по РО обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени к мировому судье судебного участка № 5 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону

22.06.2022 г. МИФНС России № 24 по РО обратилось с настоящим административным иском в суд о взыскании пени по страховым взносам.

В соответствии с ч 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 г.№ 436-ФЗ « О внесении изменений в частях 1 и 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С учетом указанного положения требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере 54,66 руб. удовлетворению не подлежат. ( кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 27.05.2020 г. № 75-КА20-1)

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.01.2018 г. Согласно налогового требования № 54015 от 31.10.2021 г. налоговый орган так же требовал уплаты страховых взносов и пени за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., следовательно, за 2017 год и часть января 2018 года.

Статьей 45 НК РФ установлен порядок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Так, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. В силу п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с абзацем первым п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом п. 3 ст. 46 НК РФ, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как указано в п. 10 ст. 46 НК РФ, ее положения применяются также при взыскании страховых взносов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Порядок выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов установлен ст. 69 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ до обращения в суд налоговый орган при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога. Срок, в течение которого должно быть выставлено требование, установлен в п. 1 ст. 70 НК РФ. Согласно этой норме до внесения в нее изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ (вступил в силу 23.12.2020) срок направления требования в адрес налогоплательщика - физического лица составлял в случае, если сумма задолженности составляет более 500 руб., а организации или ИП более 3000 руб. - 3 месяца со дня выявления недоимки. С 23.12.2020 п. 1 ст. 70 НК РФ предусматривает следующие сроки направления требования об уплате налога в случае, если сумма задолженности составляет более 3000 руб. - 3 месяца со дня выявления недоимки. В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, требование об уплате налога за 2017 год должно было быть направлено административному ответчику не позднее 1 марта 2018 года, а требование об уплате налога за 2018 год – не позднее 1 марта 2019 года.

Доказательств направления требований в указанные даты налоговый орган не представил. Представлено налоговое требование № 54015 от 31.10.2021 г. с требованием уплатить вышеуказанные страховые взносы в срок до 09.12.2021 г.

Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Срок, в течение которого требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком, установлен абзацем 4 п. 4 ст. 69 НК РФ. По общему правилу на это отведено 8 дней с даты его получения. При этом в требовании может быть указан и более продолжительный период времени. Поскольку в установленный законом срок требование направлено не было, суд исходит из общих сроков исполнения.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 5 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В силу п. 6 этой статьи срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, требования об уплате страховых взносов должны были быть исполнены:

- по страховым взносам за 2017 год – 26 марта 2018 года;

- по страховым взносам за 2018 год – 25 марта 2019 года.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд для взыскания страховых взносов и пени с ФИО1 в следующие сроки:

- за 2017 год - 26 марта 2018 г. + 6 мес. - до 27 сентября 2018 г.;

- за 2018 год - 25 марта 2019 г. + 6 мес. - до 26 сентября 2019 г.

Фактически налоговый орган впервые обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 10.02.2022 года.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административный истец не представил, как и не привел доводов о наличии таких обстоятельств.

В п. 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом вышеуказанные требования о взыскании пени по страховым взносам заявлены с пропуском предусмотренного ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд с такими требованиями без уважительных причин, связи с чем, в удовлетворении иска и в этой части необходимо отказать.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка, задолженность по пеням и штрафам, в том числе числящиеся за плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признаются безнадежными к взысканию.

Руководствуясь ст.ст.198-199 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.08.2022 года.