Решение по делу № 2А-1183/2023 от 02.08.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2А- 1183/2023 (УИД42RS0019-01-2023-001949-67)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 02 августа 2023 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Турцевой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу(в лице руководителя) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 23 800 руб.; задолженность по пене по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в сумме 47,60 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 643 руб., задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 35,29 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 1 439 руб., мотивируя тем, что административный ответчик, имея в собственности транспортное средство – автомобиль грузовой (модель № КАМАЗ 65115-62, гос. номер №, мощность 280 л/с, ставка 85,00, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); объекты недвижимости – иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 1) <адрес> (инвентаризационная/кадастровая стоимость 2704924 руб., ставка 0,50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 2) <адрес> (инвентаризационная/кадастровая стоимость 3889338 руб., ставка 0,50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельные участки, расположенные по адресу: 1) <адрес> (ставка 1,50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), 2) <адрес> (ставка 0,30, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), обязан платить соответствующие налоги. Срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических и земельного налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021г.Однако, в установленные сроки ФИО1 не уплатил указанные налоги, несмотря на то, что в его адрес было направлено налоговое уведомление об их уплате в указанные сроки. В связи с тем, налогоплательщик полностью не оплатил налоги в установленный законом срок, ему была начислена пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц и было выставлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., однако, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного разбирательства по делу, в судебное заседание не явился, МИФНС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленных по делу требований не представил.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; ….

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002) установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка – 25, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 вВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка – 40, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка 50, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка 65, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка 85.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты налога на территории г. Новокузнецка определяются в соответствии с Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2015 N 11/116 «О внесении изменения в Решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 N 15/139 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа" (принято городским Советом народных депутатов 24.11.2015).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно разъяснений, содержащихся в п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Налоговая ставка, порядок и сроки уплаты земельного налога на территории г. Новокузнецка определяются в соответствии с Постановлением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29.11.2006 N 3/5 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Новокузнецка" (принято городским Советом народных депутатов 28.11.2006).

Согласно п. 4.2. ст. 4 Постановления Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29.11.2006 N 3/5 налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;….

Согласно ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о его взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, еслиу этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам после обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, если судебный приказ не был выдан мировым судьей, либо в случае отмены судебного приказа, выданного им.

При этом, срок обращения налогового органа в суд с иском составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, выданного им.

Из представленных суду материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020 год, поскольку в указанный период на его имя в гос. органе зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, модель № КАМАЗ 65115-62, гос. номер №, мощность двигателя 280 л.с.

Кроме этого, ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год, поскольку в указанный налоговый период на праве собственности ему принадлежало и принадлежит по настоящее время следующее недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 2 704 924 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровой стоимостью 3 889 338 руб.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2020 году по настоящее время на праве собственности ему принадлежали следующие земельные участки:

- расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 190 440 руб.;

- расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 7990 руб.

Данные обстоятельства, подтвержденные материалами дела, в суде оспорены не были.

На основании ч. 2 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика по делу было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- транспортного налога за 2020 г. в отношении транспортного средства автомобиля грузового, модель № КАМАЗ 65115-62, гос. номер №, мощность двигателя 280 л.с., в сумме 23800 руб.;

- земельного налога за 2020 г. в отношении земельного участка по адресу <адрес> в сумме 1439 руб. (с учетом переплаты в сумме 1418 руб.), в отношении земельного участка по адресу <адрес> в сумме 0,00 руб. (с учетом переплаты в сумме 24 руб.), всего в сумме 1439,24 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении иных строений по адресу <адрес> в сумме 7289 руб., в отношении иных строений по адресу <адрес> в сумме 10354 руб., всего в сумме 17643 руб. (л.д. 11).

Однако, в установленный законом срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом начислена пеня за 2020 г. по транспортному налогу в сумме 47,60 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 35,29 руб.

Налоговым органом налогоплательщику в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) для уплаты задолженности по налогам и пени за 2020 год, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24).

Данное требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сообщение от налогового органа (оборот л.д. 24).

Пеня по транспортному налогу за просрочку уплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 47,60 руб., из расчета: 23800 (недоимка) х 7,50% (ставка) х 1/300 х 8 (дни просрочки) = 47,60 руб.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за просрочку уплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 35,29 руб., из расчета:

17643 руб.(недоимка)х 7,50% (ставка) х 1/300 х 8 (дни просрочки)= 35,29 руб.

Данные расчеты пени проверены судом, являются верным с учетом периодов просрочки уплаты налогов (л.д. 19).

Обстоятельства, исключающие взыскание с административного ответчика недоимок по налогам и начисленных пени, судом не установлены.

Срок обращения налоговым органом в суд с настоящим иском не пропущен.

При указанных обстоятельствах, заявленный налоговым органом административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом п.6 ст.52 НК РФ (сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля), государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям в размере 1 489 руб., исходя из расчета: (42964,89 – 20000 руб.) х 3% + 800 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИНФС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 23800 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47,60 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 643 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,29 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 439 руб., всего 42 964,89 руб. (сорок две тысячи девятьсот шестьдесят четыре руб. 89 коп.)

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 489 руб. (одна тысяча четыреста восемьдесят девять руб.)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 16.08.2023 г.

Председательствующий Л.В. Рябцева