Решение по делу № 2А-4377/2023 от 12.09.2023 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-4377/2023

УИД 18RS0003-01-2023-001995-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС <номер>, Инспекция, налоговый орган, административный истец, истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО6 (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования следующим.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 ФИО7 с 11.02.2015г. по настоящее время является собственником 1/4 доли в праве собственности на объект недвижимости- квартира по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 ФИО8. в силу ст.ст. 400,401 НК РФ с 2015 по 2019гг. являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимого имущества.

На основании ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении <номер> от 20.09.2017г. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 137,00 руб., установлен срок уплаты налога до 01.12.2017г. В установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц за 2016г. ФИО1 ФИО9. оплачен не был.

14.08.2018г. налоговым органом было выставлено налоговое уведомление <номер>, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 151,00 руб., установлен срок уплаты налога до 03.12.2018г. 22.11.2018г. налоговой инспекцией было выставлено требование <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г., пени с 02.12.2017г. по 21.11.2018г. в сумме 17,62 руб. со сроком исполнения до 10.01.2019г. В установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц за 2016 г. и пени ФИО1 ФИО10. оплачены не были.

04.07.2019г. налоговым органом было выставлено налоговое уведомление <номер>, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 166,00 руб., установлен срок уплаты налога до 02.12.2019г. 28.06.2019г. налоговой инспекцией было выставлено требование <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017г., пени с 04.12.2018г. по 27.06.2019г. в сумме 8,01 руб. со сроком исполнения до 05.09.2019г. В установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц за 2017 г. и пени ФИО1 ФИО11. оплачены не были.

03.08.2020г. налоговым органом было выставлено налоговое уведомление <номер>, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 182,00 руб., установлен срок уплаты налога до 01.12.2020г. 29.06.2020г. налоговой инспекцией было выставлено требование <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г., пени с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 6,84 руб. со сроком исполнения до 18.11.2020г. В установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц за 2018г. и пени ФИО1 ФИО12. оплачены не были.

22.06.2021г. налоговой инспекцией было выставлено требование <номер> уплате налога на имущество физических лиц за 2019г., пени с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в сумме 5,55 руб. со сроком исполнения до 26.11.2021г. В установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц за 2019г. и пени ФИО1 ФИО13. оплачены не были.

Судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1 ФИО15. о взыскании налоговой задолженности по его заявлению отменен. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО14 в доход бюджета задолженность по налогам и пеням в общей сумме 421,40 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 39,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 182,00 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г., исчисленные за период с 04.12.2018г. по 27.06.2019г. в размере 8,01 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г., исчисленные за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. в размере 6,84 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г., исчисленные за период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 5,55 руб.

Определением суда от 09.08.2023г. в связи с реорганизацией административного истца, произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> УР на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1 ФИО16. с 11.02.2015г. по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 ФИО17. в силу ст.ст. 400,401 НК РФ с 11.02.2015г. по настоящее время является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

На основании ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении <номер> от 14.08.2018г. произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 151,00 руб., установлен срок уплаты налога до 03.12.2018г.

На основании ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении <номер> от 03.08.2020г. налоговым органом ФИО3 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 521 657,34 руб., установлен срок уплаты налога до 01.12.2020г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019г. ФИО1 ФИО21. не оплачен.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2018,2019г.г. в полном объеме не уплачен.

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомление и требование направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1 ФИО22., как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилу абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО23. налога на имущество физических лиц за 2018г., 2019г. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г. Инспекция обратилась 23.09.2022г., то есть с соблюдением срока, установленного приведенными положениями закона.

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО24. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 699,00руб., пени в сумме 38,02 руб.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>. (07.05.2023г. является выходным днем, соответственно срок переносится на первый рабочий день)

Административное исковое заявление направлено в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 ФИО25. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска от 22.11.2012 N 343 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (налоговый период 2014 год), решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 27.11.2014 №688) от 20.11.2014 № 658 (налоговый период 2019,2020г.) установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения <номер> установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением так объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для веден личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении 1/4 доли в праве на квартиру, расположенной по адресу <адрес>, сумма налога на имущество за 2018г. составит 166,00 руб., за 2019г.- 182,00 руб.

Таким образом, недоимка подлежащая взысканию с административного ответчика по налогу на имущество за 2018г. составит 39 руб., за 2019г.-182 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 ФИО26. в полном объеме не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, за 2017г., начисленные за период с 04.12.2018г. по 27.06.2019г. в размере 8,01 руб., за 2019г., начисленные за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. в размере 6,84 руб., за 2019г., начисленные за период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 5,55 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО27 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО28 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя отделение Тула Банк России/УФК по <номер>):

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018г. в размере 39,00 руб., за 2019г. в размере 182,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017г., начисленные за период с 04.12.2018г. по 27.06.2019г. в размере 8,01 руб., за 2019г., начисленные за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. в размере 6,84 руб., за 2019г., начисленные за период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 5,55 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО29 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.