КОПИЯ

70RS0003-01-2022-006119-08

2а-2578/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Зезюна А.М.,

при секретаре Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 28199,70 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 175,31 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 34,39 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018.

В обоснование требований указано, что административный ответчик 15.02.2014 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежащая уплате за расчетный период 2017 г. составила 23400 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2017 г. составила 4590 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в срок, ему направлено требование. Указанные суммы в установленный законом срок не уплачены, инспекцией начислены пени, которые в срок исполнены не были. Административный истец обратился к мировому судье за судебным приказом, который был выдан и отменен по заявлению должника. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, просит взыскать недоимку в указанном размере.

Также, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13399,36 руб., из которых: пени по транспортному налогу в размере 4976,61 руб., в том числе: 847,94 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2015 г., 847,95 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2016 г., 1159,27 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г., 1502,69 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г., 618,76 руб. за период с 17.12.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2019 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1697,49 руб., в том числе: 689,64 руб. за период с 01.12.2015 по 25.10.2020 на недоимку за 2014 г., 299,77 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2016 г., 285,74 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г., 297,01 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г., 125,33 руб. за период с 17.12.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2019 г., пени в Пенсионный фонд РФ в размере 5595,08 руб., в том числе: 4224,09 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г., 1370,99 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г., пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1130,18 руб., в том числе: 828,58 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г., 301,60 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа за ФИО1 зарегистрировано жилое помещение, транспортные средства, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование. Указанные суммы в установленный законом срок не уплачены, инспекцией начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье за судебным приказом, который был выдан и отменен по заявлению должника. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, просит взыскать недоимку в указанном размере.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 02.09.2022 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 объединены в одно производство.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

По смыслу п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Судом приняты исчерпывающие меры по надлежащему извещению административного ответчика, которому направлялись судебные извещения, телеграммы по месту его регистрации, однако им получены не были, вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения», телеграммы не доставлены, адресат за извещением не явился.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 15.02.2014 по 13.04.2018, при этом за 2017, 2018 гг. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., 7594,82 руб., и обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., 1670,89 руб. административным ответчиком не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как следует из расчета, представленного истцом, налоговым органом начислены:

- пени в размере 175,31 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб.,

- пени в размере 34,39 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб.;

- пени в размере 4224,09 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 7594,82 руб.,

- пени в размере 828,58 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб.;

- пени в размере 1370,99 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 7594,82 руб.,

- пени в размере 301,60 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 1670,89 руб.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан верным.

Указанные суммы задолженности по страховым взносам и пене включены в требование от № 12221 от 07.02.2018, сроком исполнения до 05.03.2018, требование № 76115 от 17.08.2021, сроком исполнения до 30.09.2021.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Списком почтовых отправлений №30 от 12.02.2018 подтверждается факт направления налоговым органом по почте заказным письмом требования № 12221 от 07.02.2018 в адрес налогоплательщика ФИО1

Требование № 76115 от 17.08.2021 было направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено им 20.08.2021, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

При этом, налогоплательщик ФИО1, имея доступ в личный кабинет налогоплательщика, имел возможность ознакомиться с требованием и исполнить обязанность по уплате страхового взноса в установленные сроки.

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении требования на бумажном носителе также не представлено.

Таким образом, налоговым органом доказан факт соблюдения процедуры принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и санкциям в части надлежащего уведомления налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Кроме этого, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 28.10.2009,

- автомобиля грузового КАМАЗ5411515, г/н ..., дата регистрации права 12.04.2011,

- автомобиля грузового УАЗ390902, г/н ..., дата регистрации права 09.10.2002.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.

В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В отношении вышеуказанного имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен:

- налог на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 2709,00 руб., за 2016 г год в размере 3139,00 руб., за 2017 год в размере 2992,00 руб., за 2018 год в размере 3110,00 руб., за 2019 год в размере 3 187 руб.;

- транспортный налог: за 2015 год в размере 8879,00 руб., за 2016 год в размере 8879,00 руб., за 2017 год в размере 12139,00 руб., за 2018 год в размере 15735,00 руб., за 2019 год в размере 15735,00 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом выставлены налоговые уведомления налоговые уведомления №98493326 от 27.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, №3974448 от 02.07.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, №11502575 от 23.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, №31008518 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, №4656834 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №3974448 от 02.07.2017, №11502575 от 23.06.2018, №31008518 от 04.07.2019, №4656834 от 03.08.2020 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которые получены им 02.07.2017, 11.07.2018, 07.08.2019, 25.09.2020, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

При этом, как было ранее указано, налогоплательщик ФИО1, имея доступ в личный кабинет налогоплательщика, имел возможность ознакомиться с налоговыми уведомлениями и исполнить обязанность по уплате налога в установленные сроки.

Также, согласно ответу Межрайонной ИФНС №7 России по Томской области от 22.09.2022, налоговое уведомление №98493326 от 27.08.2016 было направлено налогоплательщику почтовым отправлением 12.09.2016, присвоен почтовый штрихкодовый идентификатор – 66091303927985. Учитывая, что срок хранения документов за 2016-2017 гг. истек, представить реестр отправки налогового уведомления невозможно в связи с их уничтожением, что подтверждается актом №2 от 15.06.2022.

Из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66091303927985 следует, что 16.09.2016 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено заказное письмо, которое получено последним 19.09.2016.

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

На основании изложенного, учитывая добросовестность лиц, участвующих в деле, а также, что административный ответчик не оспаривал обстоятельства направления и получения налогового уведомления №98493326 от 27.08.2016, суд приходит к выводу, что налоговым органом доказан факт исполнения обязанности по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика с указанием срока их исполнения.

В свою очередь, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены:

- пени по транспортному налогу в общем размере 4976,61 руб., в том числе:

- 847,94 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2015 г. в сумме 8879 руб.,

- 847,95 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2016 г. в сумме 8879 руб.,

- 1159,27 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г. в сумме 12139 руб.,

- 1502,69 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г. в сумме 15735 руб.,

- 618,76 руб. за период с 17.12.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2019 г. в сумме в сумме 15735,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1697,49 руб., в том числе:

- 689,64 руб. за период с 01.12.2015 по 25.10.2020 на недоимку за 2014 г. в сумме 1680 руб.,

- 299,77 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2016 г. в сумме 3139 руб.,

- 285,74 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г. в сумме 2992 руб.,

- 297,01 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г. в сумме 3110 руб.,

- 125,33 руб. за период с 17.12.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2019 г. в сумме 3187 руб.

Требование № 76115 от 17.08.2021, содержащее вышеуказанную задолженность, было направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено им 20.08.2021, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данная правовая позиция отражена в Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации".

Решениями Октябрьского районного суда г. Томска от 23.07.2020, 03.03.2021, сведениями с сайта ФССП России, ответом налогового органа подтверждается факт взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 8879 руб., за 2017 г. в сумме 12139 руб., за 2018 г. в сумме 15735,00 руб., за 2019 г. в сумме 15735,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 3139,00 руб., за 2017 г. в сумме 2992,00 руб.

При этом, как следует из решений Октябрьского районного суда г. Томска от 28.08.2020, 04.02.2021, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 1680,00 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 г. в сумме 1670,89 руб., на ОПС за 2018 г. в сумме 7594,82 руб., отказано.

Доказательств взыскания сумм транспортного налога за 2015 г. в размере 8879,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3110,00 руб., за 2019 г. в размере 3187,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 г. в размере 7594,82 руб., на ОМС за 2017 г. в размере 4590,00 руб., административным истцом не представлено.

В связи с вышеизложенным, учитывая отсутствие доказательств, подтверждающих взыскание налоговым органом обязательных платежей, отказ в их взыскании в судебном порядке, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по транспортному налогу в размере 847,94 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2015 г., пене по налогу на имущество физических лиц: 689,64 руб. за период с 01.12.2015 по 25.10.2020 на недоимку за 2014 г., 297,01 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г., 125,33 руб. за период с 17.12.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2019 г., пене по страховых взносам на ОПС в размере 4224,09 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г., 1370,99 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г., пени в ОМС в размере 828,58 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г., 301,60 руб. за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения им самим данной обязанности.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования №12221 от 07.02.2018 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 05.03.2018, сумма налоговой задолженности согласно требованию превышала 3000 руб., срок для обращения за судебным приказом истек 05.09.2018, соответственно был пропущен на дату обращения к мировому судье – 15.12.2021 года (согласно определению мирового судьи от 04.02.2022 №2а-5096/21 (7)). Таким образом, налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием по данному требованию.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № 76115 от 17.08.2021 - 30.09.2021, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока 03.12.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, 10.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-4852/2021.

07.02.2022 определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Томска судебный приказ №2а-4852/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 04.08.2022, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности в общем размере 4714,18 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 847,95 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2016 г., 1159,27 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г., 1502,69 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2018 г., 618,76 руб. за период с 17.12.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2019 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 299,77 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2016 г., 285,74 руб. за период с 17.01.2020 по 16.08.2021 на недоимку за 2017 г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «Город Томск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 4714,18 руб., в том числе:

- 847,95 руб. пени по транспортному налогу за период с 17.01.2020 по 16.08.2021,

- 1159,27 руб. пени по транспортному налогу за период с 17.01.2020 по 16.08.2021,

- 1502,69 руб. пени по транспортному налогу за период с 17.01.2020 по 16.08.2021,

- 618,76 руб. пени по транспортному налогу за период с 17.12.2020 по 16.08.2021,

- 299,77 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с 17.01.2020 по 16.08.2021,

- 285,74 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с 17.01.2020 по 16.08.2021.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск Банка России// УФК по Томской области г. Томск, расчётный счёт: <***>, корсчет: 03100643000000016500, БИК 016902004, Код ОКТМО 69701000, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: (подпись) А.М. Зезюн

Мотивированный текст решения изготовлен 14 октября 2022 года.

КОПИЯ ВЕРНА

Председательствующий судья: А.М. Зезюн

Секретарь: Д.Е. Лавриченко

«___»_________2022г.

Подлинный документ подшит в деле 2а-2578/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска