Дело № 2а-6012/2022

39RS0002-01-2022-005714-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калининград 29.11.2022

Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Кисель М.П.,

при секретаре Филипповой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №7 по г. Калининграду обратилась в суд с названными требованиями, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 год, в размере 138307 руб., пеню за период с 16.07.2021 по 30.07.2021 в сумме 403,39 руб.

В судебное заседание участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения спора, не явились, явку своих представителей не обеспечили.

ФИО1 представил письменный отзыв на административный иск, в котором указал, что он освобожден от уплаты НДФЛ поскольку применяет упрощенную систему налогообложения. Административным истцом не учтено, что решением налогового органа № 4267 от 31.03.2022 за проверяемый период с 2018 по 2020 гг. выявлено сокрытие им факта осуществления предпринимательской деятельности, уклонение от исполнения налоговых обязательств. Названным решением документировано, что объекты налогообложения – недвижимость использовалась гражданином не в личных целях как физическим лицом, а исключительно в целях предпринимательской деятельности.

Операции по реализации недвижимости должны учитываться при определении налоговой базы по УСН, а не НДФЛ. Начисленный по вышеуказанному решению налог ФИО1 полностью оплачен, что подтверждается платежным поручением № от < Дата >. НДФЛ за 2020 от операций с продажи недвижимости не возникает в связи с начислением и уплатой УСН по данным операциям.

Судом учитывается, что приказом ФНС России № от < Дата > МИФНС России №7 по г. Калининграду реорганизована путем присоединения к УФНС по Калининградской области. В этой связи, в порядке ст. 44 КАС РФ судом произведена замена административного истца МИФНС России №7 по г. Калининграду.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников, в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Физические лица, получившие доход, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Вместе с тем, налоговым органом при обращении с настоящим иском не учтено, что согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется упрощенная система налогообложения (УСН).

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании пункта 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, по которой сумма налога подлежащая уплате составила 137307 руб., в установленный срок НДФЛ не оплачен. 31.07.2021 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора и пени № которое также оставлено без удовлетворения. При указанных обстоятельствах ответчику в порядке определенном ст. 75 НК РФ произведено начисление пени, размер которой определен в сумме 403,39 руб.

Из содержания решения № от 31.03.2022 следует, что в период с 10.11.2021 по 25.11.2021 на основании решения начальника МИФНС России № 8 по г. Калининграду произведена выездная налоговая проверка исполнения в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 налоговых обязательств, по упрощенной системе налогообложения.

В результате названной проверки установлено, что с 18.08.2010 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности заявленный при регистрации по < ИЗЪЯТО > в числе дополнительных видов деятельности заявлен по < ИЗЪЯТО > Фактически ФИО1 в проверяемый период осуществлял деятельность в области права ОКВЭД 69.1.

Названным решением установлено, что с 01.01.2018 по 31.12.2020 налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде УСН < ИЗЪЯТО >, с указанием в декларации кода экономической деятельности по ОКВЭД 69.1.

Кроме того, в проверяемый период налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации объектов недвижимости (земельных участков, жилых домов), а именно из земельного участка №, ответчиком образованы земельные участки №, из квартир с кадастровыми номерами № жилые дома блокированной застройки с кадастровыми номерами №. Объекты с КН № проданы ФИО1 покупателю ФИО6 Объекты с КН № проданы ФИО1 покупателю ФИО7

Названные обстоятельства определили вывод налогового органа, что в 2020 ИП ФИО1 получил доход от предпринимательской деятельности (реализации объектов недвижимости и земельных участков) в сумме 10500000 руб.

Налоговым органом документировано занижение налога по УСН, подлежащего уплате в бюджет за 2020 по ставке < ИЗЪЯТО > составило 660132 руб., в сумме 313132 по сроку уплаты до 27.07.2020 и в сумме 348000 по сроку уплаты 30.04.2021. на указанную сумму в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 66913,15 руб., а всего 793058,35 руб.

Во исполнение решения налогового органа от 31.03.2022 отделением судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по Калининградской области 01.08.2022 возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности в размере 777186,08 руб.

Согласно платежного поручения № 891777 от 02.08.2022 ФИО1 произведена оплата задолженности в размере 777186,08 руб. по исполнительному производству №

Основываясь на названном законодательном обосновании и фактически установленных обстоятельствах, учитывая установленные актом налогового органа № 4267 от 31.03.2022 обстоятельства осуществления ИП ФИО1 ИНН № использующим упрощенную систему налогообложения, сокрытия дохода, вследствие чего привлечения последнего к налоговой ответственности с доначислением обязательств, пени и штрафа, а также принимая во внимание факт исполнения данных обязательств путем выплаты задолженности по налогу начисленному по УСН, суд приходит к выводу, что правовые основания для взыскания с ФИО1, задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2020 год, в размере 138307 руб., пени за период с 16.07.2021 по 30.07.2021 в сумме 403,39 руб. отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.12.2022.

СУДЬЯ: