Решение по делу № 2А-3882/2023 от 22.11.2023

Мотивированное решение суда изготовлено 22.11.2023г.

Дело (номер обезличен)а-3882/2023

УИД:RS0(номер обезличен)-58

РЕШЕНИЕ

ИИ

(адрес обезличен) 22 ноября 2023 года

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., при секретаре Д,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Г о взыскании задолженности по недоимке (пени),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в Кстовский городской суд (адрес обезличен) с административным иском к Г о взыскании недоимки в общей сумме (номер обезличен).:

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016-2019 в сумме – (номер обезличен).,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за (номер обезличен) руб.,

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за (адрес обезличен) руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Г имеет в собственности следующее имущество:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2001, дата утраты права (дата обезличена);

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен) (номер обезличен), год выпуска 2001, дата регистрации права (дата обезличена);

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен): (номер обезличен), год выпуска 2001, дата регистрации права (дата обезличена);

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен) (номер обезличен), год выпуска 2007, дата регистрации права (дата обезличена).

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ). Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 в сумме (номер обезличен) руб. по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен)а-(номер обезличен) от (дата обезличена).

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 в (номер обезличен) руб. по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен)a-(номер обезличен) от (дата обезличена).

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 в сумме (номер обезличен) по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен)a(номер обезличен) от (дата обезличена).

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 в сумме (номер обезличен) руб. по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен)a(номер обезличен) от (дата обезличена).

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня: за (номер обезличен)

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы, который определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 1 753 руб. по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа №? 2a-812/2020 от (дата обезличена).

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 1 928 руб. по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен) от (дата обезличена).

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 на сумму недоимки (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб. приложен к требованию (номер обезличен) от (дата обезличена); за 2019 на сумму недоимки 1928 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 95.38 руб. приложен к требованию N? (номер обезличен) от (дата обезличена).

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 в сумме (номер обезличен). по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен)a(номер обезличен) от (дата обезличена).

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2018 в сумме (номер обезличен) сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен)a(номер обезличен) от (дата обезличена).

На рассмотрении Кстовского городского суда (адрес обезличен) находится административное исковое заявление от (дата обезличена) о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 в сумме (номер обезличен) по сроку уплаты (дата обезличена), согласно определению об отмене судебного приказа (номер обезличен)a(номер обезличен) от (дата обезличена).

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня: по земельному налогу за 2017 на сумму недоимки 561 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен). приложен к требованию (номер обезличен) от (дата обезличена); по земельному налогу за 2018 на сумму недоимки 561 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 45,62 руб. приложен к требованию (номер обезличен) от (дата обезличена); по земельному налогу за 2019 на сумму недоимки 561 (номер обезличен)

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в отношении Г выставлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата обезличена) был вынесен судебный приказ по делу (номер обезличен)a-(номер обезличен) о взыскании задолженности. Определением от (дата обезличена) указанный судебный приказ был отменен.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме (номер обезличен).:

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016-2019 в сумме (номер обезличен)

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 в сумме (номер обезличен).,

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017-2019 в сумме (номер обезличен).

В судебное заседание представитель МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик Г извещенная о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, о причинах неявки суду не сообщил.

Заинтересованные лица в судебное заседание также не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не представили.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст.15).

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Г, (номер обезличен), которая является плательщиком транспортного налога, поскольку в ее собственности находятся следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак (номер обезличен): (номер обезличен), год выпуска 2007, дата регистрации права (дата обезличена).

Также, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности жилой дом по адресу: 607680, Россия, (адрес обезличен), д.(номер обезличен) права (дата обезличена)).

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 607680, Россия, (адрес обезличен), д.(номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена)).

Решениями Кстовского городского суда (адрес обезличен) от (дата обезличена) (№(номер обезличен)), от (дата обезличена) (номер обезличен)а-(номер обезличен) взыскана с административного ответчика Г недоимка по транспортному налогу за 2016 в сумме (номер обезличен) (номер обезличен)

Поскольку в установленные законом сроки транспортный налог уплачен не был, то на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня:

за 2016 на сумму недоимки (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб.;

за 2017 на сумму недоимки (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб.;

за 2018 на сумму недоимки (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб.;

за 2019 на сумму недоимки (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб.

Также установлено, что вышеуказанными решениями Кстовского городского суда Нижегородской области взыскана с административного ответчика недоимка по налогу на имущество физических лиц за (номер обезличен)., по налогу на имущество физических лиц за 2019 в (номер обезличен)

Поскольку в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц:

за 2018 на сумму недоимки (номер обезличен) (номер обезличен).;

за 2019 на сумму недоимки 1 (номер обезличен)

Установлено, что вышеуказанными решениями Кстовского городского суда (адрес обезличен) взыскана с административного ответчика недоимка по земельному налогу за (номер обезличен)

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня: по земельному налогу:

- за 2018 на сумму недоимки (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб.;

- за 2019 на сумму недоимки (номер обезличен). за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме (номер обезличен) руб.:

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за (номер обезличен) руб.,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за (номер обезличен) руб.,

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017-2019 в (номер обезличен).

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него задолженности по налогу и пени.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании указанной нормы закона, с Г подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 507,16 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Г о взыскании недоимки (пени) - удовлетворить.

Взыскать с Г, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), (номер обезличен), (адрес обезличен), в пользу МИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) недоимку в общей сумме (номер обезличен) руб.:

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016-(номер обезличен) руб.,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за (номер обезличен) руб.,

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за (номер обезличен).

Взыскать с Г, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), (номер обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (номер обезличен).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Кстовский городской суд (адрес обезличен) в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Н.В.Заказова