Дело № 2а-591/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г.Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Гавриловой О.Н.,

при секретаре Сухановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 5 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № <номер> от <дата> (№ <номер> от <дата>), общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № <номер> от <дата> (№ <номер>-55 от <дата>), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты> руб. Сальдо с <дата> (даты направления предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по <дата> (дата направления о вынесении судебного приказа № <номер>). НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. три месяца 2022 г. (№ <номер>), НДФД в размере <данные изъяты> руб. три месяца 2021 г. (№ <номер> налог на имущество физических лиц: 245,02 руб. за 2021 г., 2 654 руб. за 2020 г., 4 246 руб. за 2021 г., 389 руб. за 2022 г. (№ <номер>). Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от <дата> № <номер> на сумму 7 118 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье, <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании задолженности по налогам и пени. Административным ответчиком в установленный законом срок поданы возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ № <номер> отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя Управления, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д.52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3, ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен ЕНП.

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7).

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе, требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (п. 8).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности согласно ст. 45 НК РФ (п. 9).

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. п. 4 и 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно подп. 2 п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО1 с <дата> по 10.02.2022находилась в собственности квартира с кадастровым номером № <номер> по адресу: <адрес> (дело № <номер> л.д.15); с <дата> по <дата> году квартиру с кадастровым номером № <номер> по адресу: <адрес> (дело № <номер>А-728/2024-13 л.д.15).

В этой связи по сроку уплаты <дата> и <дата> налогоплательщику начислен налог на имущество за 2020 год – 2 654 руб., за 2021 год – 4 246 руб. и 245,02 руб., за 2022 год – 389 руб., что подтверждено налоговыми уведомлениями № <номер> от <дата> и № <номер> от <дата> (дело № <номер> л.д.9, 10).

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование по состоянию на <дата> № <номер> об уплате в срок до <дата> налога на имущество физических лиц: 4 246 руб., 245,02 руб. (дело № <номер> л.д.12).

В связи с неисполнением требования УФНС России по Смоленской области <дата> вынесено решение № <номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 1392794,47 руб. (дело № <номер> л.д.11).

Согласно решению № <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>, ФИО1 в 2021 году продал по договору от <дата> квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № <номер>, принадлежащую налогоплательщику с <дата> по <дата> на основании договора купли-продажи от <дата>. Так как проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, налогоплательщик был обязан представить в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не позднее <дата>. По состоянию на <дата> ФИО1 такую декларацию не представил, в связи с чем, ему было направлено требование № <номер> от <дата> о предоставлении пояснений по данному факту. По состоянию на <дата> ФИО1 пояснения не дал, декларацию не представил. По указанной причине ФИО1 в соответствии с требованиями налогового законодательства определен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. С учетом цены сделки по продаже имущества <данные изъяты> руб. и кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 – <данные изъяты> руб. (4576401,02*0,7) в целях налогообложения доходы ФИО1 принимаются равными цене сделки - <данные изъяты> руб. Таким образом, налогооблагаемый доход ФИО1 от продажи квартиры составляет <данные изъяты> руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> *13%), которая должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. ФИО1 налог в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на <дата> не уплатил, переплата по налогу отсутствует. Таким образом, ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 1 <данные изъяты> руб., за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа уменьшен в 8 раз. Размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ составлял 41 437 руб. (1 105 000 руб. * 0,05 *4/8) и 27625 руб. (1 105 000 руб. *0,2/8) соответственно (л.д. 22-26).

Согласно решению № <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>, ФИО1 в 2022 году продал по договору купли-продажи от <дата> квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № <номер>, принадлежащую налогоплательщику с <дата> и прекращено <дата> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от <дата>. Так как проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения (менее трех леи), ФИО1 был обязан представить в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не позднее <дата>. По состоянию на <дата> ФИО1 такую декларацию не представил, в связи с чем, ему было направлено требование № <номер> от <дата> о предоставлении пояснений по данному факту. По состоянию на <дата> ФИО1 пояснения не дал, декларацию не представил. По указанной причине ФИО1 в соответствии с требованиями налогового законодательства определен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. С учетом цены сделки по продаже имущества <данные изъяты> руб. и кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 – <данные изъяты> руб. (8330379,65*0,7) в целях налогообложения доходы ФИО1 принимаются равными цене сделки - <данные изъяты> руб. Таким образом, налогооблагаемый доход ФИО1 от продажи квартиры составляет <данные изъяты> руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> *13%), которая должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. ФИО1 налог в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на <дата> не уплатил, переплата по налогу отсутствует. Таким образом, ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа уменьшен в 4 раз. Размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ составлял 83 850 руб. (<данные изъяты> руб. * 30% */4) и 55 900 руб. (1 118 000 руб. *20%/4) соответственно (л.д. 27-31).

В соответствии с расчетом пени за период с <дата> по <дата> в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентов ставки ЦБ начислено пени в размере 40 447,02 руб.

По причине неисполнения требования налогового органа УФНС России по Смоленской области в силу ст. 48 НК РФ обратилось к мировому судье судебного участка №55 в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей выдан судебный приказ № <номер> от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., госпошлины – 506,7 руб., который отменен определением судьи от <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 12 оборот).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от <дата>, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец <дата> почтовым отправлением направил в Смоленский районный суд <адрес> административный иск к тому же должнику, с тем же требованием (в суд заявление поступило <дата>), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 32).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, его возвращению (ст. 123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по начисленным пеням в общей сумме <данные изъяты> руб., при этом суд учитывает, что ФИО1 не выразил мнения по существу требования, собственного расчета не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № <номер> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ определено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 6, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) в доход соответствующего бюджета пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов на имущество физических лиц и на доходы физических лиц в сумме 40447 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 7, <дата> года рождения (ИНН № <номер> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий О.Н.Гаврилова

Мотивированное решение составлено 27.05.2025