Решение по делу № 2А-1754/2022 от 21.12.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по пене по транспортному налогу, задолженности по обязательным платежам, начисленных сумм пени.

Дело № 2а-1754/2022

УИД 36RS0022-01-2022-000542-92

3.199 - Гл. 32 КАС РФ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Бобровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по пене по транспортному налогу, задолженности по обязательным платежам, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 700 руб., по пене по транспортному налогу в сумме 6,45 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 031,47 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 277,98 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7279,13 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 72,18 руб., задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 235,04 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 48,39 руб., а всего в сумме 36 650,64 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указывал в поданном иске, что обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов закреплена также ст. 23 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, с учетом чего в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются в размере, определяемом в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в сумме 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Налоговым органом произведен расчет подлежащих к уплате ФИО1 страховых взносов за спорный период по дату государственной регистрации прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:

расчет страховых взносов в фиксированном размере = (ФР/12) * М + (ФР/12 / Кн) * Дн;

страховые взносы на ОПС (32 448,00 / 12) * 10 + (32 448,00 / 12 / 30) * 11 = 28031,47;

страховые взносы на ОМС (8 426,00 / 12) * 10 + (8 426,00 / 12 / 30) * 11 = 7279,13.

Таким образом, подлежащая уплате налогоплательщиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 28 031,47 руб.; подлежащая уплате сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7 279,13 руб.

Также налоговым органом в результате произведенного учета владельцев транспортных средств, состоящих на учете в ОГИБДД, было установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит автомобиль ВАЗ 21099, госномер №, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В адрес последнего инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 700,00 руб. В установленный срок вышеуказанная обязанность исполнена не была.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности за 2019 год по транспортному налогу, за 2020 год по страховым взносам в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие налоговые требования:

- от 04.08.2020 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 495,20 руб. (недоимка, принятая из другой КРСБ за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), по пене на указанную недоимку в сумме 1575,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1039,20 руб. (недоимка, принятая из другой КРСБ за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), по пене на указанную недоимку в сумме 2365,19 руб.;

- от 05.02.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 700,00 руб., по пене по транспортному налогу в сумме 6,45 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 28 031,47 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 277,98 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7279,13 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 72,18 руб.;

- от 25.08.2017 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3796,85 руб.

Также с связи с неуплатой административным ответчиком задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. в установленный законом срок, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено налоговое требование от 23.01.2019 №, которое в установленный срок также исполнено не было.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в установленный законом срок, Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области в порядке ст. 75 НК РФ начислена пеня и направлено налоговое требование от 04.08.2020 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 235,04 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 48,39 руб. Однако в срок указанная задолженность погашена не была.

До настоящего времени спорная задолженность административным ответчиком не погашена, подтверждающих добровольную оплату документов не представлено.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № от 10.09.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1039,20 руб., по пене на обязательное медицинское страхование в сумме 2365,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3796,85 руб., по транспортному налогу в сумме 700,00 руб., по пене по транспортному налогу в сумме 6,45 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 28 031,47 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 277,98 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7 279,13 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 72,18 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 235,04 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 48,39 руб., всего в сумме 43851,88 руб.

В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи от 08.10.2021 г. судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании 16.12.2022 г. объявлялся перерыв до 21.12.2022 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области после перерыва в судебное заседание не явился, в адрес суда поступило заявление о проведении судебного заседания, назначенного на 21.12.2022 г., в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился; доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представил; об отложении рассмотрения дела не просил; о времени и месте проведения судебного заседания 21.12.2022 г. судом надлежащим образом извещен, о чем свидетельствует собственноручно сделанная им подпись в расписке о слушании дела.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд полагает административное дело подлежащим рассмотрению в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела Новоусманского районного суда Воронежской области № 2а-1795/2022, материалы судебного приказа №, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления и последними получено.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 №02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются в размере, определяемом в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в сумме 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из представленных в материалы дела документов, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица – индивидуального предпринимателя сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, у административного ответчика имеется законно установленная обязанность по уплате за 2020 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в период с начала отчетного периода и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2020 г., суд полагает его арифметически верным и произведенным в соответствии с требованиями действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений законодательства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, в нарушение распределённого судом бремени доказывания имеющих юридическое значение по делу обстоятельств не представил суду доказательств подтверждающих уплату обязательных платежей в полном объеме и в установленный законом срок, расчет основной суммы недоимки по страховым взносам не оспорил, контррасчет не представил. Как следует из ранее представленных в материалы дела письменных возражений ФИО1, задолженность в указанной части им не погашена, что соответствует доводам истцовой стороны о имеющейся у налогоплательщика недоимке в указанной части.

Указанной свидетельствует, что налоговая инспекция вправе была произвести начисление пени на основную сумму задолженности. Представленный расчет сумм пени на недоимку по уплате страховых взносов за 2020 год суд полагает нормативно обоснованным и арифметически верным, не оспоренным административным ответчиком.С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 031,47 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 277,98 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7279,13 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 72,18 руб.

Доводы административного ответчика о том, что заявленная сумма ранее была взыскана на основании судебных актов и находится на принудительном исполнении, судом проверены в ходе судебного разбирательства и не нашли своего подтверждения.

Так, 03.03.2020 г. ИФНС России по г. Электростали Московской области, в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ, принято решение № о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам, начисленных сумм пени. Постановлением налоговой инспекции № от 27.08.2020 г. произведено взыскание указанных сумм. Вынесенное постановление направлено для принудительного исполнения в Электростальское ГОСП ГУФССП России по Московской области. Предметом взыскания в рамках вынесенного налоговым органом постановления являлась недоимка по страховым взносам прошлых лет и в указанную сумму спорная недоимка за период 2020 г. не включена.

Кроме того, как само постановление налогового органа о взыскании недоимки, так и исполнительные производства №-ИП и №-ИП, на которые в возражение заявленных требований ссылается административный ответчик, были возбуждены до наступления даты исполнения ответчиком обязанности по уплате взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки за 2020 г., с учетом чего данные доказательства не имеют отношения к обстоятельствам настоящего дела.

В части заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 235,04 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 48,39 руб., суд полагает следующее.

Как указано в поданном в суд административном исковом заявлении, расчет данной недоимки по пени произведен на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное страхование за 2018 год.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Административный истец в судебное заседание не явился, доказательств соблюдения такой процедуры, а равно как и актов подтверждающих взыскание основной суммы недоимки суду не представил. При этом, в материалах административного дела отсутствуют направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате основной суммы недоимки по обязательным сборам за 2018 год, а также сведения подтверждающие добровольное внесение данных платежей налогоплательщиком, а равно как и судебные акты о взыскании недоимки.

Таким образом, не оспаривая право налогового органа на получение пени в случае несвоевременного внесения основной суммы недоимки, суд в данном процессе лишен возможности провести проверку, а также определить дату исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате основной суммы недоимки, а в случае невнесения данных платежей проверить соблюдения установленной законом процедуры взыскания таких платежей, в том числе и в судебном порядке.

С учетом чего, суд полагает необходимым в удовлетворении указанной части требований отказать.

В части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год, начисленных на указанную недоимку сумм пени, суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежал автомобиль ВАЗ 21099 госномер №.

Сведений о том, что указанное налогооблагаемое имущество в собственности налогоплательщика в спорный период не находилось, в материалах дела не имеется.

ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление № 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 700,00 руб.

Сведений о внесении указанного спорного платежа своевременно и в полном объеме в материалы дела не представлено. С учетом чего налоговый орган был вправе начислить пени на основную сумму недоимки по транспортному налогу.

В связи с неоплатой суммы недоимки налоговым органом был произведен расчет пени, и в адрес должника было направлено налоговое требование от 05.02.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось, в том числе, погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 700,00 руб., по пене по транспортному налогу в сумме 6,45 руб.

В установленный в требовании срок задолженность погашена не была.

В ходе судебного разбирательства проверены доводы административного ответчика о внесении спорной суммы платежей по транспортному налогу за взыскиваемый период.

Так судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Электростальского судебного района Московской области от 17.07.2020 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу, однако не за взыскиваемый в рамках настоящего дела период и не в заявленной сумме. Данное обстоятельство подтверждает и тот факт, что поступивший в материалы административного дела судебный приказ был вынесен 17.07.2020 г., т.е. до даты истечения установленного законом срока уплаты налоговых платежей за 2019 г. (до 01 декабря 2020 г.), с учетом чего в указанный период процедура судебного взыскания налоговой недоимки инициирована быть не могла.

Также в ходе судебного разбирательства административным ответчиком в подтверждение уплаты транспортного налога представлены копии чек-ордеров от 09.10.2021 г. и 24.12.2021 г. о внесении налоговых платежей в сумме 700 руб.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что данные платежные документы не подтверждают факта оплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 год. Указанный вывод сделан судом на основании следующего.

Как указано в поступивших в суд письменных пояснения истцовой стороны, произведенные оплаты были зачтены в счет погашения ранее возникшей налоговой задолженности.

Из представленных административным ответчиком платежных документов видно, что последним произведено внесение двух платежей с указанием назначения платежа: «налоговый платеж». При этом, сама произведенная оплата (09.10.2021 г., 24.12.2021 г.) была произведена значительно позднее установленного законом предельного срока внесения налоговых платежей за налоговый период 2019 г. (до 01 декабря 2020 г.), что при наличии у налогоплательщика иных сумм недоимок также свидетельствует о невозможности утверждать что данная оплата была произведена в счет погашения транспортного налога за 2019 год.

При этом, в случае отсутствия в платежном документе указания на назначение платежа (налогового периода и вида налога), действия налогового органа по учету платежей в погашение задолженности за ранее возникшие платежи являются правомерными.

С 4 февраля 2014 года действуют Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, которые утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Вышеназванным приказом Минфина России предусмотрено указание УИН с 31 марта 2014 года - в реквизите распоряжения «Код». До 31 марта 2014 года УИН указывается в реквизите «Назначение платежа».

При невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите «Код» указывается ноль «0».

Аналогичные разъяснения о порядке указания УИН в случае его наличия содержатся в письме Центрального банка Российской Федерации от 26.11.2013 № 45-7-1/121.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В представленных ФИО1 чеках в реквизитах платежа содержится указание уникального идентификатора начисления, однако они не соответствуют УИН на уплату транспортного налога за 2019 год, указанному в налоговом уведомлении № от 01.09.2020 г. и приложенном к нему извещении.

Указанное также свидетельствует, что совершенные 09.10.2021 г. и 24.12.2021 г. платежи на сумму 700 руб. были осуществлены не в счет погашения недоимки по транспортному налогу на 2019 год.

Также из копий представленных платежных документов следует, что при заполнении ФИО1 поручения на перевод денежных в счет уплаты налогов в бюджетную систему, последним в соответствии с пунктом 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемым налоговыми органами (Приложение № 2 к приказу № 107н от 12.11.2013 г.) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств не указано значение основания платежа. Указанное согласно абзаца 13 пункта 7 названных Правил предоставляет налоговому органу право самостоятельно отнести поступившие денежные средства к одному из указанных в данном пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Учитывая вышеизложенные нормативные положения, факт уплаты недоимки за пределами установленного законом предельного срока внесения налоговых платежей за спорный период, суд полагает требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, начисленных сумм пени, законными и подлежащим удовлетворению в полном объеме, а представленные платежные документы не подтверждающие факт уплаты спорной суммы задолженности.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленных законом сроков на взыскание недоимки в судебном порядке суд полагает подлежащими отклонению, как основанные на неверном толковании норм материального права.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению инспекции был выдан судебный приказ № от 10.09.2021 г. о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, начисленных сумм пени.

Должником были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области 08.10.2021 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, налога и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи для отправки в суд 04.03.2022 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа, в связи с чем, установленный ст. 48 НК РФ срок на подачу иска инспекцией соблюден.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № адрес регистрации: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 700 руб., недоимку по пене по транспортному налогу в сумме 6,45 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 031,47 руб., задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 277,98 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7279,13 руб., задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 72,18 руб., а всего в сумме 36 367 руб. 21 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, адрес регистрации: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 291 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 10 января 2023 года.