УИД: 50RS0016-01-2024-007659-81

Дело №2а-574/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Семёновой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по МО к ФИО4 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обосновании указав, ФИО4 является получателем дивидендов. От имени ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в ДД.ММ.ГГГГ. был, реализовал объект недвижимого имущества, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговых орган не представлена, в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ. была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3 было предложено уплатить указанную недоимку и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Недоимка не была уплачена, ФИО3 направлено требование об уплате задолженности, которое также не исполнено. Они обращались к мировому судье за выдачей судебного приказа, между тем мировым судьей было вынесено определение об отказе в выдачи судебного приказа.

МРИ ФНС № по МО просило взыскать с о ФИО4 в лице законного представителя ФИО2 НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ три месяца в размере <данные изъяты> руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС № по МО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Законный представитель административного ответчика ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., - ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался, по посреднику известному адресу регистрации, сведений уважительности не явки в судебное заседание не представил.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Статьей 292 КАС РФ установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В силу ч.4 ст.292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в ч.2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Учитывая, административный ответчик, судебные извещения не получает, своих возражений относительно административного иска не представил, а сумма заявленных требований не превышает <данные изъяты> рублей, суд перешёл к рассмотрению дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 229 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налоговая декларация представляется физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении доходов от продажи квартиры, находившейся в его собственности более трех лет, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе, квартира, комната.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО4 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной: <адрес>. В ДД.ММ.ГГГГ. законный представитель ФИО4 произвел отчуждение недвижимого имущества. Проданная квартира, находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217,1 НК РФ.

Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год представителем ответчиком не представлена.

Представленных материалов дела установлено, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб.

Указанные обстоятельства возникновения у ответчика обязанности по уплате НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в обозначенный период, подтверждены материалами дела и не оспорены ответчиком.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику было предложено уплатить указанную недоимку и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В силу ст. 62 КАС РФ стороной ответчика доказательств, что недоимка была оплачено, суду не представлено.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика, по средствам личного кабинета требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено.

В связи с наличием у ответчика непогашенной задолженности истец обратился к мировому судье судебного участка 197 Королёвского судебного района МО с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мирового судьи судебного участка 197 Королёвского судебного района МО отказано в принятии заявления МРИ ФНС № по МО о выдаче судебного приказа в отношении ФИО4 о взыскании налоговой задолженности, пени, в виду несовершеннолетия ФИО4

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в Королевский городской суд, ДД.ММ.ГГГГ т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

С ДД.ММ.ГГГГ. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют <данные изъяты> ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика. На ДД.ММ.ГГГГ. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе налог – <данные изъяты> руб.

Указная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ три месяца в размере <данные изъяты> руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> руб.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ ответчику было указанно о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, доводы административного иска не опроверг, расчеты истца не оспорил, равно как и не представил доказательств надлежащего исполнения своих обязательств по уплате налоговых платежей.

Согласно п. 1 ст. 21 ГК РФ совершеннолетие наступает при достижении возраста <данные изъяты> лет.

В силу положений ст. 26 ГК РФ имущественную ответственность по обязательствам несовершеннолетних детей несут их родители.

На основании ч. 3 ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ч. 2 указанной статьи несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

На момент обращения налогового органа с исковым заявлением к ФИО4, ДД.ММ.ГГГГр., не достигла возраста <данные изъяты> лет, в связи, с чем недоимка и пени подлежат к взысканию с законных представителей ФИО2

Учитывая изложенное, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО4, пени по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МРИ ФНС № по МО - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законного представителя ФИО2, зарегистрированного: <адрес> <адрес> (регистрация несовершеннолетней <адрес> <адрес>, <адрес>) в пользу МРИ ФНС № по МО НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законного представителя ФИО2, зарегистрированного: <адрес> <адрес> (регистрация несовершеннолетней <адрес> <адрес>, <адрес>) УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) госпошлину в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова