Дело № 2а-1079/2026
УИД 47RS0006-01-2025-008090-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 27 января 2026 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на имущество, пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, транспортные средства <данные изъяты>, в связи с чем ему начислены за 2023г. земельный налог в размере 20 руб., налог на имущество в размере 2 руб., транспортный налог 6914 руб. На уплату указанных налогов ФИО1 выписано налоговое уведомление № 195042520 от 06.08.2024. По состоянию на 06.01.2023 отрицательное сальдо ответчика составило 150748,26 руб., которое в настоящее время не погашено. 23.07.2023 в адрес ответчика направлено требование на уплату задолженности по налогам в сумме 109694,36 руб., пени в сумме 42997,30 руб., 28.11.2023 налоговым органом вынесено решение № 73306 о взыскании задолженности за счет денежных средств должника. По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности ответчика составила: земельный налог за 2023г. в размере 20 руб., налог на имущество за 2023г. – 2 руб., транспортный налог за 2023 г. – 23085 руб., пени – 15779,50 руб. за период с 17.05.2024 по 17.01.2025, которые просит взыскать с ФИО1
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда, с отметкой о невозможности вручения в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что в 2023 г. ответчику принадлежало имущество: земельный участок с кадастровым № <данные изъяты>, в связи с чем ему начислены за 2023г. земельный налог в размере 20 руб., налог на имущество в размере 2 руб., транспортный налог 6914 руб. (л.д. 19-20, 30-33).
В имеющейся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены требование № 73306 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов и пени в сумме 152961,66 руб. по сроку исполнения 16.11.2023, а также налоговое уведомление № 195042520 от 06.08.2024 на уплату земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2023г. в общей сумме 23107 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 11-15).
28.11.2023 налоговым органом вынесено решение № 5681 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 155339,39 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 16-17).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 73306 от 23.07.2023 с установленным сроком исполнения 16.11.2023 в установленный законом срок 29.02.2024, что следует из материалов административного дела № 2а-1047/2024 о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи Гатчинского района Ленинградской области от 22.09.2025 в принятии заявления налоговой инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 23107 руб. и пени в сумме 15779,50 руб., всего 38886,50 руб. отказано (л.д. 21-22). Согласно представленному налоговым органом реестру обращения в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с вышеуказанным заявлением 28.02.2025. Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 30.10.2025 в установленный законом шестимесячный срок.
При таких обстоятельствах на 01.01.2025, отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 36 Гатчинского района в установленный пп.2 п.3 ст.48 НК РФ срок до 01.07.2025, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023 гг. в сумме 23107 руб. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При изложенных выше обстоятельствах, в связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 17.05.2024 по 17.01.2025 в размере 15779,50 руб.
Представленный налоговым органом расчет судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2023г., налогу на имущество за 2023г., транспортному налогу за 2023г. и пени за период с 17.05.2024 по 17.01.2025 в общей сумме 38886,50 руб., предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
От уплаты госпошлины по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 2 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 20 руб., транспортному налогу за 2023г. в размере 23085 руб. и пени за период с 17.05.2024 по 17.01.2025 в размере 15779,50 руб., всего взыскать 38886,50 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 10.02.2026.