Решение по делу № 2А-2401/2025 от 19.09.2025 | Минусинский городской суд (Красноярский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года г.Минусинск Красноярского края

ул.Гоголя, 66А

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В.,

при секретаре Пилипенко А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 1 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26 апреля 2016г. по 24 сентября 2023г. В силу п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и согласно пп.4 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 18 июля 2023 г. в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2022 год автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи 1/1 доли в праве собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права квартиры 28 октября 2020г. дата окончания регистрации права 21 марта 2022г. Налогоплательщиком документы по реализованному объекту (жилому дому) в налоговый орган не предоставлялись. По результатам проверки налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет. Сведения, представлены регистрирующим органом Управлением Росреестра в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации. Сумма дохода от реализации жилого дома на основании договор купли-продажи жилого дома и земельного участка от 16 марта 2022 г. № б/н составила 1 800 000,00 руб. Согласно сведениям, поступившим из Единого государственного реестра недвижимости, в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, кадастровая стоимость проданного имущества: жилого дома на 01 января 2022г. составляет 1 611 142,87 руб. Кадастровая стоимость вышеуказанных объектов на 01 января 2022г. умноженная на понижающий коэффициент 0.7 соразмерно доле в праве составила-1127800 руб. (1611142.87*0.7*1/1). Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена сделки данного имущества. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 руб. составляет 104000 руб. (1 800 000 руб.-1 000 000 руб.)*13%. Сумма доначисленного налога составила 104000,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки вынесено решение МРИ ФНС России № 10 по Красноярскому краю № № от 23 января 2024г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 и п.1 си. 122 Налогового кодекса РФ, доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 104000,00 руб., по сроку уплаты 17 июля 2023г. В связи с частичной уплатой 07 марта 2025г. в сумме 44226,49 руб., сумма недоимки по НДФЛ за 2022 год составила 59773,51 руб. В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 1300,00 руб. (104000,00 руб.*20%)/16 раз. В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 1950,0 руб. (104000,00 руб.*6 мес.*5%=31200,00 руб., но не менее 1000,00 руб. и не более 30%)/16 раз. Кроме того, ФИО1 выдан патент № № от 29 декабря 2020г. на период с 01 января 2021г. по 31 декабря 2021г. (код вида предпринимательской деятельности 462401). Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год составила 9822,00 руб. В связи с частичной уплатой, суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН за 2021 год составила 4190,36 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2021г. На основании сведений, поступивших в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; согласно сведениям от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию, прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее имущество: объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес> объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Поскольку ФИО1 является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ были исчислены налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления о имеющейся задолженности по налогам: налоговое уведомление № № задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере 4090,00 руб., по земельному налогу в размере 112,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 153,00 руб.; налоговое уведомление № № задолженность за 2021 год по транспортному налогу в размере 4090,00 руб., по земельному налогу в размере 123,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1012,00 руб.; налоговое уведомление № № задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 4090,00 руб., по земельному налогу в размере 34,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 278,00 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год 34445,00 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год 8426,00 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год 34445,00 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год 8766,00 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год 33617,47 руб., задолженность по ПСН за 2021 год 4190,36 руб., задолженность по НДФЛ за 2022 год 104000,00 руб. В связи с чем, в соответствии со статьям 69 и 70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 9 июня 2023 г. № № на сумму 107609,62 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности- с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. На основании изложенного, ФИО1 исчислены пени в общем размере 3250,00 руб. распределяемые в соответствии с пп.1, п.11, ст.46 Бюджетного кодекса РФ. В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания. МРИ ФНС №1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №152 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании пени. 30 сентября 2024г. выдан судебный приказ №2а-293/152/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя пени и задолженности по налогам. 20 января 2025г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. С учетом изложенного налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемы в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 14935,59руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3250,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 59773,51 руб., всего 77959,10 руб. (л.д.4-17).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 1, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при обращении в суд с административным иском просил рассматривать дело в его отсутствие (л.д.17).

Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причины своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, отзыва по иску не представил.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п. 3 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ являясь плательщиком страховых взносов, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2021 года. 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842.00 рублей за расчетный период 2023 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование+ страховые взносы на обязательное медицинское страхование); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,_49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества полученного налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимости имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

В соответствии с п.1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статье 346,43 Налогового Кодекса РФ введена в действие патентная система налогообложения.

Согласно п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Подпунктом 46 указанной статьи патентная система налогообложения применяется в отношении следующего вида предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» (код вида деятельности 462401).

Согласно пункту 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно п.2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

На основании ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г. Минусинска Красноярского края ставки налога установлены решением Минусинского городского Совета депутатов 24 мая 2011 года № № (ред. от 14 ноября 2019 года) «О местных налогах на территории муниципального образования г. Минусинск» и составляет 0,3 % от стоимости земельного участка, в (ред. от 23 декабря 2021 года и от 26 июля 2022 года) – 1,5 % от стоимости земельного участка.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г. Минусинска Красноярского края ставки налога установлены решением Минусинского городского Совета депутатов 24 мая 2011 года № № (ред. от 26 июля 2022 года) «О местных налогах на территории муниципального образования г. Минусинск» и составляет 0,21 % от стоимости квартиры.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового Кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в период с 08 апреля 2015г. по 21 марта 2022г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Также ФИО1 в период с 29 июня 2017г. по 24 сентября 2019г. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью 49,8 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>

Кроме того, ФИО1 в период с 28 октября 2020г. по 21 марта 2022г. являлся собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно выписки ЕГРИП ФИО1 ол. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26 апреля 2016г. по 24сентября 2023г.

По данным регистрирующего органа ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, период регистрации с 09.01.2018 по настоящее время, транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № период регистрации с 17.10.2001 по настоящее время, транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, период регистрации с 06.11.2018 по настоящее время.

На основании полученных данных регистрирующих органов, налоговым органом произведено начисление имущественных налогов за 2020 г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № от 01 сентября 2021г. об оплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 4090,00 руб., земельного налога за 2020 г. в сумме 112,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 153,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021г., налоговое уведомление № № от 01сентября 2022г. об оплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 4090,00 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 123,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1012,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022г., налоговое уведомление № № от 15 августа 2023г. об оплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 4090,00 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 34,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 278,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023г. (л.д.29,31,33)

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 Налогового Кодекса РФ.

Вместе с тем, налогоплательщик в нарушении вышеуказанных норм в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, указанный в налоговом уведомлении недоимки, не уплатил, в связи с чем через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №№ от 09 июня 2023г. со сроком уплаты до 01 августа 2023г. (л.д.19).

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате задолженности, начислены пени в размере 14935,59 руб. установленные Налоговым кодексом РФ в соответствии с пп.1, п.11, си. 46 Бюджетного кодекса РФ (л.д.44).

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 26 апреля 2016 г. по 24 сентября 2023г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448.00 руб. за расчетный период 2021 года. 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года, 45 842.00 руб. за расчетный период 2023года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование+ страховые взносы на обязательное медицинское страхование); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2. плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658 руб. за расчетный период 2025 года, 57 390 руб. за расчетный период 2026 года, 61 154 руб. за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 руб. за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 руб. за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 руб. за расчетный период 2027 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и согласно пп.4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.1, ст. 207 и пп.5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

18 июля 2023 г. в отношении ФИО2 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2022 год автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи 1/1 доли в праве собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. кадастровый номер: №. Дата регистрации права квартиры 28.10.2020 дата окончания регистрации права 21.03.2022. Налогоплательщиком документы по реализованному объекту (жилому дому) в налоговый орган не предоставлялись.

По результатам проверки налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет. Сведения, представлены регистрирующим органом Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ. Сумма дохода от реализации жилого дома на основании договор купли-продажи жилого дома и земельного участка от 16.03.2022 № б/н составила 1800000 руб.

Согласно сведениям, поступившим из Единого государственного реестра недвижимости, в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, кадастровая стоимость проданного имущества: жилого дома на 01 января 2022г. составляет 1611142.87 руб. Кадастровая стоимость вышеуказанных объектов на 01 января 2022г. умноженная на понижающий коэффициент 0.7 соразмерно доле в праве составила - 1127800 руб. (1611142.87*0.7*1/1). Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена сделки данного имущества. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб. составляет 104000 руб. (180000 руб.-1000000 руб.)*13%. Сумма доначисленного налога составила 104000,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки вынесено решение МРИФНС России № 10 по Красноярскому краю № № от 23 января 2024г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 и п.1 си. 122 НК РФ, доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 104000,00 руб., по сроку уплаты 17 июля 2023г. В связи с частичной уплатой 07 марта 2025г. в сумме 44226,49 руб., сумма недоимки по НДФЛ за 2022 год составила 59773,51 руб. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 1300,00 руб. (104000,00 руб.*20%)/16 раз. В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 1950.,0 руб. (104000,00 руб.*6 мес.*5%=31200,00 руб., но не менее 1000,00 руб. и не более 30%)/16 раз.

Кроме того ФИО1 выдан патент № № от 29.12.2020 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 (код вида предпринимательской деятельности 462401).

Статьей 346.43 Налогового кодекса РФ введена в действие патентная система налогообложения. Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. Подпунктом 46 указанной статьи патентная система налогообложения применяется в отношении следующего вида предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» (код вида деятельности №). Согласно пункту 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Согласно абзацу 3 статьи 2 Закону Красноярского края от 27.11.2012 №3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установленным строками 10. 11.1. 11.2. 19.1, 19.2. 32, 33. 45 – 48, 65 таблицы приложения 1 к настоящему Закону, рассчитывается как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу корректирующего показателя и соответственно количества автотранспортных средств, площади жилого (нежилого) помещения, земельного участка, количества судов водного транспорта, площади объекта стационарной торговой сети, количества объектов стационарной (нестационарной) торговой сети, площади или количества объектов организации общественного питания, площади стоянки для транспортных средств. Согласно статьи 1.1 Закона № 3-756 в целях установления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию Красноярского края по территориям действия патентов, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 части второй Налогового кодекса РФ, по следующим группам муниципальных образований края: первая группа - городской округ город Красноярск; вторая группа - иные муниципальные образования края: первая группа-городской округ г. Красноярск, вторая группа –иные муниципальные образования края. Расчет суммы налога, уплачиваемой в связи с применением патентной системы налогообложения, указан в приложении к патенту (патент № № от 29.12.2020 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021). Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год составила 9822,00 руб. В связи с частичной уплатой, суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН за 2021 год составила 4190,36 руб. по сроку уплаты 31.12.2021.

Пунктом 1 ст.69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 15 мая 2025 г. на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общем размере 301270,26 руб.

Согласно п.3 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 ст.76 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб. (подп.2 п.3 ст.48 Кодекса).

В соответствии с п.4 ст.48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

МРИ ФНС №1 обращались к мировому судье судебного участка №152 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

02 мая 2024г. мировым судьей судебного участка №152в г.Минусинске и Минусинском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 14935,59 руб., штрафа за 2022 года в размере 1950,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104000,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов в размере 1300,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №152 в г.Минусинске и Минусинском районе от 20 января 2025г. судебный приказ от 02 мая 2024г. отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 46-47).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 КАС РФ исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Минусинский городской суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился в установленный законом срок 26 мая 2025 г.

При таких обстоятельствах, налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, и обращение в суд о взыскании вышеуказанных налога и пени было произведено в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по налогам погашена.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МРИ ФНС № 1 о взыскании с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 14935,59 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3250,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 59773,51 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты>), (№) в доход соответствующего бюджета:

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 14935 (четырнадцать тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 59(пятьдесят девять) копеек,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3250 (три тысячи двести пятьдесят) рублей,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 59773 (пятьдесят девять тысяч семьсот семьдесят три) рубля 51 (пятьдесят одна) копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты>), (№) в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.

Судья Е.В.Полянская

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2025 г.