Дело № 2а-2/2023 (2а-1140/2022)

УИД 34RS0019-01-2022-001521-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года г. Камышин

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Журкиной-Бородиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Молякове Е.И.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области ФИО1 по доверенности от 09.01.2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафов.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Волгоградской области в качестве плательщика.

В результате выездной налоговой проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области, было вынесено решение от 23.08.2021 года № .... о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам контрольных мероприятий налоговым органом исчислен к уплате налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи ФИО4 имущества и с учетом норм п. 5 ст. 217.1 НК РФ в размере 1055080 рублей.

Указанная сумма налога образовалась в результате неисполнения ФИО4 обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 228, ст. 229, п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ, а именно непредоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, тем самым она сокрыла полученные доходы, что явилось причиной уменьшения налоговых обязательств перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц. В ходе анализа выписок о движении денежных средств по счетам физического лица ФИО4 в проверяемом периоде установлено: поступление денежных средств от физических лиц на сумму 2014990 рублей, внесение денежных средств ФИО4 с помощью банкоматов и терминалов на свои счета на сумму 2595100 рублей. Общая сумма поступлений из указанных источников составила 4610090 рублей. По результатам контрольных мероприятий налоговым органом исчислен к уплате налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, поступивших на счет физического лица ФИО4, от физических лиц и внесенных ФИО4 через банкоматы и терминалы, который составил 599 312 рублей. Таким образом, ФИО4 в нарушение ст. 210, 223, 224 НК РФ при наличии обязанности, не предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, тем самым сокрыла полученные доходы, что явилось причиной уменьшения налоговых обязательств перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц в размере 599 312 рублей. Неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения ФИО4 доходов, неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия) за 2018 год составила 1 654 392 рубля, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составила 330 878,40 рублей.

Поскольку ФИО4 не была исполнена обязанность по предоставлению в срок установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации, с нее полежит взысканию штраф, рассчитанный в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2018 год, в размере 496 317,60 рублей. При проведении настоящей выездной проверки исследовался вопрос об установлении смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств за совершение налогового правонарушения, в результате чего сумма штрафов с учетом их применения в соответствии с пп.3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшена в 16 раз.

Административный ответчик обратился в УФНС России по Волгоградской области с апелляционной жалобой на решение от 23.08.2021 года № .... о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании решения УФНС России по Волгоградской области от 29.11.2021 года № .... налоговым органом произведен перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, штрафных санкций и пени. Сумма налога уменьшена и составлила 1 065 155,00 рублей, а также сумма пени составила 148 213,59 рублей, сумма штрафа составила 33 286,10 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административным истцом были направлены требования от 21.12.2021 года № ...., однако до настоящего времени административным ответчиком данное требование не исполнено.

Просит суд: взыскать с ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 1065155,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 16.07.2019 года по 23.08.2021 года в размере 148213,59 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 13 314,44 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 199 710,66 рублей.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просит суд их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. При этом, с учетом кассационного определения Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2022 года, ФИО4 указанной в административном исковом заявлении задолженности не имеет.

Административный ответчик ФИО4 извещена судом надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, предоставила в материалы дела отзыв на административное исковое заявление от 13.07.2022 года.

Заинтересованные лица – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области, инспектор Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области ФИО5, извещенные о судебном разбирательстве надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки и их уважительности суду не сообщили.

С учетом мнения представителя административного истца, суд, руководствуясь ст. ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, а также административного дела № ...., суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В силу ч.3 ст.75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в сказанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Если срок нахождения в собственности недвижимого имущества был более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (по имуществу, приобретенному до 01.06.2016 – 3 года; по имуществу, приобретенному после 01.01.2016 – 5 лет), то декларация налогоплательщиком при продаже указанного имущества не предоставляется.

Согласно пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

В соответствии с п.5 ст.210 НК РФ доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату тактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст.225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО4 приобретена квартира, расположенная по адресу: .... по договору купли-продажи с правом пожизненного пользования от ДД.ММ.ГГГГ № .... за 175 930,97 руб.

Согласно постановлению Правительства Москвы от 21 октября 2008 года № 979-ПП «О проекте планировки территории микрорайонов 5, 6, 7 Бескудниковского района города Москвы» д. 25, корпус 1 по Бескудниковскому бульвару подлежал отселению и сносу.

В связи с отселением и сносом Распоряжением префекта САО г. Москвы от 08 сентября 2009 года № 4832 доверяемому лицу была предоставлена для оформления в собственность квартира по адресу: ...., ....

На основании указанного распоряжения Департаментом жилищной политики и жилищного фонда города Москвы был заключен с ФИО4 договор от 07 октября 2009 года б/н краткосрочного найма жилого помещения по адресу: .... .....

Решением Тимирязевского районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу № .... за ФИО2 было признано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: .....

Решение суда, вступившее в законную силу, явилось основанием для внесения 07 ноября 2017 года записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним о возникновении права собственности ФИО4 на недвижимое имущество вышеуказанной квартиры.

Между ФИО4 и ФИО6 был заключен договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ № ....7 с указанием стоимости реализуемой квартиры в размере 9 100 000 руб., что эквивалентно сумме размером в 132 500 евро в пересчете по курсу, согласованному сторонами в размере 68,679 руб. за 1 евро.

На счет ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ поступило 132 500 евро, которые были переведены в рублевый эквивалент в день поступления, сумма полученного от продажи недвижимого имущества дохода составила 9116 000 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости дата прекращения права ФИО4 на указанную квартиру ДД.ММ.ГГГГ

23 августа 2021 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области вынесено решение № .... о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности, ст. 119, ст. 210, ст. 228 НК РФ, ст. 229 НК РФ. Основанием для вынесения решения послужили выводы Инспекции о неправомерном занижении налогоплательщиком дохода, облагаемого по ставке 13 % на сумму денежных средств: полученные от продажи квартиры, расположенной по адресу: ....; поступивших на счета налогоплательщика от физических лиц, а также внесенных ФИО4 с помощью банкоматов и терминалов. В соответствии с данным решением ФИО4 надлежало уплатить до 15.07.2019 года недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1654392 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 230 181,08 рублей, штраф, рассчитанный в соответствии со ст. 122 НК РФ, в размере 20 679,90 рублей, штраф, рассчитанный в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 31019,85 рублей.

29 ноября 2021 года Управление Федеральной налоговой службы по .... вынесло решение № ...., которым решение Межрайонной ИФНС ФИО3 № .... по .... от ДД.ММ.ГГГГ № .... отменено в части начисления налога на доходы физических лиц, а также соответствующих сумм штрафных санкций и пени, с учетом мотивировочной части настоящего решения. В остальной части решение Межрайонной ИФНС ФИО3 № .... по .... от ДД.ММ.ГГГГ № .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения. Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области поручено произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, штрафных санкций и пени, с учетом пункта 1 резолютивной части решения.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО4 направлялось требование № .... от 21 декабря 2021 г. об оплате в срок до 04 февраля 2022 г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 1 654 392,00 рублей, пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 230 181,08 рублей, штрафа, начисленного в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 20679,90 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 31 019,85 рублей.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 21 декабря 2011 года № 30-П; определения от 27 февраля 2020 года № 492-О, от 28 мая 2020 года № 1133-О и др.).

Решением Камышинского городского суда Волгоградской области от 07 апреля 2022 года в удовлетворении административных исковых требований ФИО4 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области о признании незаконным и отмене решения в части отказано.

Апелляционным определением судебном коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 02 июня 2022 года решением Камышинского городского суда Волгоградской области от 07 апреля 2022 года отменено, принято новое решение. Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № .... от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части доначисления ФИО4 сумм НДФЛ и штрафа в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: .....

Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2022 года апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 02.06.2022 года оставлено без изменения, кассационная жалоба Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области - без удовлетворения.

Таким образом, поскольку решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области о привлечении ФИО4 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № .... от 23 августа 2021 года отменено в части доначисления сумм НДФЛ и штрафа в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: ...., из пояснений представителя административного истца, данных в судебном заседании, следует, что с учетом кассационного определения Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 04 октября 2022 года, задолженностей по уплате налогов, пени, штрафов у ФИО4 не имеется, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, штрафов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Журкина-Бородина

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2023 года

Председательствующий Л.В. Журкина-Бородина