Решение по делу № 2А-178/2025 от 01.09.2025 | Урупский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

административное дело №2а-178/2025

УИД: 09RS0006-01-2025-000264-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года станица Преградная, КЧР

Урупский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Евсегнеевой Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания Митюковой Ю.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за неуплату налога на доходы за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в котором просит взыскать с нее за счет имущества физического лица задолженность по налогам и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в обоснование требований указано, что согласно полученным налоговым органом сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- гараж, адрес: <адрес> КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- садовый дом, адрес: <адрес>, садовый участок №. КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, <адрес> участок <адрес> КН №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок, <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), ГРЗ №, марка/Модель: МАН №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно полученным налоговым органом сведениям Управлением ФНС был исчислен налог на доходы физических лиц к уплате в бюджет в размере: транспортный налог в сумме <данные изъяты> рублей и земельный налог <данные изъяты> рублей, которые административный истец просит взыскать.

В обоснование заявленных требований указано, на праве собственности административному ответчику принадлежал один грузовой автомобиль Марка/Модель: МАН № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ г.) с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., согласно законодательству льгота применяется при исчислении транспортного налога за грузовой автомобиль с мощностью двигателя до <данные изъяты> лошадиных сил включительно. Налогоплательщик является пенсионером, однако пенсионеры уплачивают налог в размере 20 процентов от ставки, установленной законодательством, за имеющиеся в собственности мотоциклы, мотороллеры и автомобили легковые с мощностью двигателя до <данные изъяты> лошадиных сил включительно, т.е. на грузовой автомобиль пенсионера льгота по транспортному налогу не распространяется. Следовательно, по транспортному налогу задолженность налогоплательщика за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> л. с. х <данные изъяты> рублей).

Кроме того, у административного ответчика в собственности имеется два земельных участка. Уменьшение налоговой базы пенсионерам производится в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> рублей. Расчет налога: <данные изъяты> Р х 0.3% х (12 мес. / 12) х 100% = 30 руб., т.е. кадастровая стоимость земельного участка х ставка налога х (период владения /12) х размер доли.). Транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых указывались суммы исчисленного транспортного и земельного налогов на объекты налогообложения. В связи с тем, что налоги своевременно уплачены не были, на сумму недоимки были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по неуплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. ФИО1 было направлено требование № от 23.07.2023 года об уплате налога, в котором сообщалось о сумме задолженности. В связи с не поступлением денежных средств в счет погашения задолженности, в отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 05.03.2024 года, а так же начислены пени в соответствии со ст. № НК РФ. Административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № Урупского судебного района КЧР был выдан судебный приказ №а-№/2025 от 12.02.2025 года, однако в связи с поступившими возражениями, судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Урупского судебного района КЧР от 4 марта 2025 года - отменен. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, административный ответчик просит взыскать ее с административного ответчика.

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного иска в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Направленные в ее адрес заказные письма- судебные извещения возвращены в суд с указанием «истек срок хранения».

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4 п 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требования о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

С 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП) и налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ), для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3,45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи; сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками, налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год в соответствии со ст. 360 НК РФ.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1, 2 ст. 362 НК РФ как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Ст. 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики «О транспортном налоге на территории Карачаево- Черкесской Республики» от 25.11.2016г. № 76-РЗ устанавливались следующие налоговые ставки на грузовые автомобили на 2021г : грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 50 рублей за л.с.

Согласно ст. 3 Закона Карачаево-Черкесской Республики «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» налоговые льготы устанавливаются в отношении следующих категорий граждан: пенсионеры, имеющие в собственности мотоциклы, мотороллеры и автомобили легковые с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно, уплачивают налог в размере 20 процентов от ставки, установленной ст. 1.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика ИНН <***>, за ней, как налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: квартиры, по адресу: <адрес>, КН №, площадью 63,3 кв. м, дата регистрации права 31.03.2005 г.; гараж, по адресу: <адрес> КН №, площадью 22 кв. м, дата регистрации права 06.05.2013 г.; садовый дом по адресу: <адрес>, садовый участок №. КН №, площадь 35 кв. м, дата регистрации права 06.05.2013 г.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, площадь 600 кв. м, дата регистрации права 06.05.2013г.; земельный участок, по адресу: <адрес>, КН №,"площадь 24 кв.м, дата регистрации права 06.05.2013; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), грз №, марка/Модель: МАН №, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права 09.06.2012 г., дата утраты права 29.12.2021 г.

29.07.2024 года Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР административному ответчику было направлено налоговое уведомление № с расчетом сумм задолженности по земельному налогу.

22.08.2024 года Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР административному ответчику было направлено налоговое уведомление № с расчетом сумм задолженности по транспортному налогу.

23.07.2023 года вынесено и направлено административному ответчику заказным письмом требование об уплате задолженности № по транспортному и земельному налогам.

В связи с неуплатой задолженности Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР вынесено решение № от 05.03.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение 05.03.2024 года направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.

В связи с тем, что задолженность не была уплачена Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР была исчислена пеня, которая также не была уплачена налогоплательщиком.

Налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 23 827,39 и госпошлины в размере 2000 рублей. Судебный приказ №/2025 определением от 04.03.2025 года был отменен мировым судьей судебного участка № Урупского судебного района КЧР.

Из ответа Миграционного пункта ОП МО МВД России «Зеленчукский» на запрос суда следует, что ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес> <адрес>.

Административный иск предъявлен налоговым органом. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. Административный ответчик ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представила, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> рублей, из которой задолженность по транспортному налогу на 2021 год составляет <данные изъяты> рублей, задолженность по земельному налогу составляет <данные изъяты> рублей, а так же пени за неуплату налога на доход физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за счет имущества физического лица, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога до настоящего времени не исполнена.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данном случае при удовлетворении иска на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек необходимо взыскать госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. № КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрирована и проживает по адресу: <адрес>, <адрес>,19, ИНН №,

- задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, в том числе : по налогам -ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> ) рублей (транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей и земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей), а так же задолженность по пени за неуплату налога в размере <данные изъяты> <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: №, ОКТМО: 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, счет №.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Урупский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 1 сентября 2025 года.

Председательствующий

Судья Урупского районного суда Г.Ю. Евсегнеева