Решение по делу № 2А-2183/2025 от 15.07.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-2183/2025 (УИД 52RS0012-01-2025-001468-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 является собственниками следующих объектов налогообложения: земельный участок, кадастровый №, адрес: 606473, <адрес>, д. Каликино (Кантауровский с/с) <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления.

В связи с тем, что в установленные законом сроки земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 также являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на него законом. Поскольку в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчик не исполнил.

Судебным приказом по делу №а-1362/2024 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и сборам в общей сумме 52038,61 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1362/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 52038,61 руб., из которых:

земельный налог с физических лиц в размере 498,00 руб. за расчетный период 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 16512,98 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17270,71 руб.:

- налог в сумме 6454,71 руб. за 2021 год по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог в сумме 10816 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере в размере 4484,81 руб.:

- налог в сумме 1676,14 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- налог в сумме 2808,6ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

пени в размере 13272,11 руб., рассчитанная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из которых:

- пени в сумме 766,22 руб. по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов:

95,48 руб. по налогу в сумме 605,00 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-419/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен полностью за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

133,20 руб. по налогу в сумме 605,00 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-760/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ);

415,89 руб. по налогу в сумме 1516,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-934/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен в сумме 1133,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 89,34 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

121,65 руб. по налогу в сумме 498,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-2673/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 1006,63 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

123,25 руб. по налогу в сумме 3177,00 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-419/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен полностью за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

275,60 руб. по налогу в сумме 1828,00 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-760/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен полностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

607,78 руб. по налогу в сумме 1828,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-2673/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен в сумме 914 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 3554,55 руб. по транспортному налогу с физических лиц:

102,13 руб. по налогу в сумме 835,00 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-419/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ);

855,66 руб. по налогу в сумме 4169,00 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-760/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен полностью за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

1309,94 руб. по налогу в сумме 4158,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-934/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен в сумме 2902,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

1286,82 руб. по налогу в сумме 2772,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-2673/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 1497,73 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 16512,98 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена судебным приказом №а-1362/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Постановление СПИ о прекращении ИП ФИО2 РОС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 5208,81 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

3312,74 руб. по налогу в сумме 10816,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-1362/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, Постановление СПИ о прекращении ИП ФИО2 РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ);

1896,08 руб. по налогу в сумме 6454,71 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена судебным приказом №а-1362/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, постановление СПИ о прекращении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 1352,63 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

860,25 руб. по налогу в сумме 2808,67 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка обеспечена судебным приказом №а-1362/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, Постановление СПИ о прекращении ИП ФИО2 РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ);

492,37 руб. по налогу в сумме 1676,14 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена судебным приказом №а-1362/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, постановление СПИ о прекращении ИП ФИО2 РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность общей сумме 52038,61 руб., из которых: земельный налог с физических лиц в размере 498,00 руб. 2017 г.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 16512,98 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17270,71 руб. за 2020-2021 г.г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере в размере 4484,81 руб. за 2020-2021 г.г.; пени в размере 13272,11 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным предоставленными регистрирующими органами . является собственниками следующих объектов налогообложения: земельный участок, кадастровый №, адрес: 606473, <адрес>, д. Каликино (Кантауровский с/с) <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.