Решение по делу № 2А-3022/2022 от 22.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу.

Дело № 2а-412/2023

УИД: 59RS0035-01-2022-004135-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 22 февраля 2023 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при помощнике судьи Усковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО5 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <...>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 4,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год, пени в размере 1,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год, недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 62,00 руб., пени в размере 0,61 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, пени в размере 568,83 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата> год, пени в размере 333,46 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата> год, недоимку по транспортному налогу за <дата> год в размере 10 569,00 руб., пени в размере 131,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата> год, всего задолженности в размере 11 671,46 руб., а также судебных издержек в виде расходов на оказание услуг почтовой связи в сумме 84,00 руб. В обоснование требований указано, что ФИО4 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <...>. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: кадастровый номер объекта – №, дата регистрации владения – <дата>, вид <данные изъяты>,6, адрес: <...>, <...>,

<...>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за: налоговый период – <дата> года (налоговое уведомление №) – 105,00 руб.; налоговый период – <дата> год (налоговое уведомление №) – 62,00 руб.; налоговый период – <дата> год (налоговое уведомление №) – 62,00 руб. В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены указанные налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет: налоговый период – <дата> год, требование №, недоимка – 105,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...> № от <дата>), пени – 4,59 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2018 год, требование №, недоимка – 62,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...> № от <дата>), пени – 1,59 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – <дата> год, требование №, недоимка – 62,00 руб., пени – 0,61 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>, всего задолженность в сумме 68,79 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: марка <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – <данные изъяты>, дата регистрации владения – <дата>, год выпуска ТС – <данные изъяты>, мощность в <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – №, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения – <дата>, год выпуска №, мощность в ЛС – 125. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: налоговый период – <дата> год (налоговое уведомление №) – 12992,00 руб.; налоговый период – <дата> год (налоговое уведомление №) – 12992,00 руб.; налоговый период – <дата> год (налоговое уведомление №) – 13440,00 руб. В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены указанные налоговые уведомления. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. Таким образом, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог за: налоговый период – <дата> год, требование №, недоимка – 12992,00 руб. (не взыскивается в связи с уплатой <дата>, пени – 568,83 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2018 год, требование №, недоимка – 12992,00 руб. (не взыскивается в связи с уплатой <дата>), пени – 333,46 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2019 год, требование №, недоимка – 13440, 00 руб. (взыскивается 10569,00 в связи с частичной уплатой <дата>), пени – 131,38 руб., с <дата> по <дата>. Итого задолженность в размере 11 602,67 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Срок уплаты по требованию № – до <дата>, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает <дата>. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей <дата>. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, <дата> мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с <дата>. В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки - почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления в сумме 84,00 руб., что подтверждается почтовым реестром.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <...> в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, что подтверждает письменное ходатайство, настаивает на требованиях административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО4 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, путем направления в соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебного извещения по месту регистрации заказным письмом, которое возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административных дел № мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...>, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений), налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 указанной правовой нормы пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты налога регламентированы ст. 409 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Судом из материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <...> кадастровый №, дата возникновения права собственности: <дата>, дата отчуждения отсутствует: находится в собственности. Данная квартира является объектом налогообложения.

На основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что административному ответчику на праве собственности: принадлежит транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – <дата>, дата отчуждения отсутствует: находится в собственности; принадлежало транспортное средство: Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – <дата>, дата отчуждения – <дата>. При таких обстоятельствах № годах за административным ответчиком были зарегистрированы на праве собственности указанные транспортные средства, которые в соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения (транспортного налога).

В соответствии со ст.ст. 396, 408 НК РФ административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за: № год в размере 105,00 руб. (налоговое уведомление №), за № год в размере 62,00 руб. (налоговое уведомление №), за <дата> год в размере 62,00 руб. (налоговое уведомление №);

- транспортный налог за: <дата> год в размере 12992,00 руб. (налоговое уведомление №), за <дата> год в размере 12992,00 руб. (налоговое уведомление №), за <дата> год в размере 13440,00 руб. (налоговое уведомление №).

Межрайонная ИФНС России № по <...> направила административному ответчику:

- налоговое уведомление № от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 12992,00 руб., налога на имущество физических лиц за <дата> год в размере 105,00 руб. в срок не позднее <дата> за указанные выше квартиру и автомобиль. Оплата налога на имущество физических лиц и транспортного налога административным ответчиком в установленный срок не произведена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено;

- налоговое уведомление № от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 12992,00 руб., налога на имущество физических лиц за <дата> год в размере 62,00 руб. в срок не позднее <дата> за указанные выше квартиру и автомобиль. Оплата налога на имущество физических лиц и транспортного налога административным ответчиком в установленный срок не произведена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено;

- налоговое уведомление № от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 13440,00 руб., налога на имущество физических лиц за <дата> год в размере 62,00 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах за указанные выше квартиру и автомобиль. Оплата налога на имущество физических лиц и транспортного налога административным ответчиком в установленный срок не произведена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога за <дата> год, за <дата> год, за <...> год, Межрайонная ИФНС России № по <...> направила административному ответчику:

- требование № по состоянию на <дата> об оплате: недоимки по транспортному налогу в размере 7579,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 1285,07 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 98,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,47 руб. (срок уплаты до <дата>);

- требование № по состоянию на <дата> об оплате: пени по транспортному налогу в размере 131,38 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,61 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 13440,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 62,00 руб. (срок уплаты до <дата>).

На основании требований налогового органа оплата недоимки и пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в установленные сроки и по настоящее время не произведена. Доказательств обратного не представлено.

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № Соликамского судебного района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района <...> <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в доход бюджета: налога на имущество физических лиц в сумме 62,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,00 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 13440,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1036,29 руб.

По заявлению административного ответчика судебный приказ № от <дата> определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...> от <дата> отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием для обращения административного истца с настоящим иском в Соликамский городской суд <...> для взыскания с административного ответчика задолженности в пользу административного истца.

Таким образом, именно неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате данных недоимки и пени послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. Уплата указанных выше недоимки и пени за налоговые периоды <дата> гг. не произведена. Данный факт административным ответчиком не оспорен, и им не опровергнут, равно как и факт получения налоговых уведомлений и требований. Иного размера задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений) установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оснований для отказа в административном иске налогового органа к административному ответчику не усмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 84,00 рублей (л.д.27-28).

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <...>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...> ИФНС России № по <...> (Отделение Пермь, №, Управление Федерального казначейства по <...> (Межрайонная ИФНС России № по <...>), ОКТМО №, Кор/счет 40№, Единый счет №, КБК налог (имущество) №, КБК пени (имущество) №, КБК налог (транспорт) №, КБК пени (транспорт) №):

- пени в размере 4,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год,

- пени в размере 1,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 62,00 руб.,

- пени в размере 0,61 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год,

- пени в размере 568,83 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата> год,

- пени в размере 333,46 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата> год,

- недоимку по транспортному налогу за <дата> год в размере 10 569,00 руб.,

- пени в размере 131,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата> год.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> расходы по оплате почтовых расходов в размере 84,00 рублей (Отделение Пермь, №, Управление Федерального казначейства по <...> (Межрайонная ИФНС России № по <...>), ОКТМО №, Кор/счет №, Единый счет №, КБК судебные издержки №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (<дата>).

Судья Е.С. Рожкова