Решение по делу № 2А-346/2025 от 07.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

УИД 71RS0009-01-2025-000088-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ефремов Тульской области 22 апреля 2025 года

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гришина И.В.,

при секретаре судебного заседания Рубцовой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-346/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС по Тульской области) по доверенности ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит суд о взыскании с ФИО1, состоящей на учете в УФНС по Тульской области за счет имущества физического лица задолженности в размере 11466,90 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 205,00 руб., за 2020 год в размере 542,00 руб., за 2021 год в размере 596,00 руб., за 2022 год в размере 655,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границе городских округов за 2018 год в размере 189,00 руб., за 2019 год в размере 209,00 руб., за 2020 год в размере 230,00 руб., за 2021 год в размере 253,00 руб., за 2022 год в размере 278,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 147,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 31,78 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2295,61 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 710,00 руб., за 2019 год в размере 817,00 руб., за 2020 год в размере 960,00 руб., за 2021 год в размере 1674,00 руб., за 2022 год в размере 1674,00 руб.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а потому в силу подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 14 526,01 руб. и на обязательное медицинское страхование - 3195,78 руб.; за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 27696,92 руб. и на обязательное медицинское страхование – 6495,39 руб.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.408 НК РФ, является плательщиком налога на имущество, поскольку за ней зарегистрированы: квартира, общей площадью 43,7 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; индивидуальный жилой дом, общей площадью 38,8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, площадью 1800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, на основании ст.357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога: за 2018 год в размере 710,00 руб., за 2019 год в размере 817,00 руб., за 2020 год в размере 960,00 руб., за 2021 год в размере 1674,00 руб., за 2022 год в размере 1674,00 руб. как владелец транспортных средств: автомобиль легковой марки ВАЗ 21065, гос. номер №, VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки ВАЗ 21061, гос. номер №, VIN: №, 1983 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки ВАЗ 21060, гос. номер №, VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки ВАЗ 21063, гос. номер №, VIN: №, 1989 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

По месту регистрации ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оплачены не были.

Согласно ст. 69,70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9573,24 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11466,90 руб., в т.н. налог – 9171,29 руб., пени – 2295,61 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 205,00 руб., за 2020 год в размере 542,00 руб., за 2021 год в размере 596,00 руб., за 2022 год в размере 655,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границе городских округов за 2018 год в размере 189,00 руб., за 2019 год в размере 209,00 руб., за 2020 год в размере 230,00 руб., за 2021 год в размере 253,00 руб., за 2022 год в размере 278,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 147,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 31,78 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2295,61 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 710,00 руб., за 2019 год в размере 817,00 руб., за 2020 год в размере 960,00 руб., за 2021 год в размере 1674,00 руб., за 2022 год в размере 1674,00 руб.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, но по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен, что инициировало подачу настоящего административного иска в суд.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена судом надлежащим образом, представила в суд ходатайство, в котором просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав на несогласие с заявленными требованиями.

В соответствии со ст.150, ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 01.01.2023, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ст. 419 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования.

Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766,00 руб. за расчетный период 2022 год.

В судебном заседании установлено следующее.

Административный ответчик по делу ФИО1 (ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрирована по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ сери и № №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 31,78 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 147,51 руб., пени на эти взносы в размере 5,08 руб. и 1,09 руб.

Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, страховые взносы за 2019 год до настоящего времени не уплачены и, соответственно, подлежат начислению и взысканию в судебном порядке пени с суммы неуплаченных страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом произведен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2450 дней), образовавшихся: на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 31,78 за 2019 год - задолженность по пене составляет 6,11 руб. и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 147,51 руб. - задолженность по пене составляет 28,39 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.

Представленный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления, действовавшему в указанный период времени.

Нормами п. 1 ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон №343-ЗТО).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. п. 1, 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения.

Налоговая база налог на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из содержания ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела и, в частности, представленных сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 представленных административным истцом и не оспорено административным ответчиком, за ФИО1 были зарегистрированы:

- квартира, общей площадью 43,7 кв.м., с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, площадью 1800 кв.м., с кадастровым номером № и расположенный на нем индивидуальный жилой <адрес>, общей площадью 38,8 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортные средства: автомобиль легковой марки ВАЗ 21065, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки ВАЗ 21061, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 1983 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки ВАЗ 21060, государственный регистрационный номер № VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 1989 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Все вышеуказанное имущество относится к объектам налогообложения, налоговых льгот в отношении данного имущества у ФИО1 не имеется, доказательств обратного суду не представлено.

Для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов ФИО1 по месту регистрации направлялись:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанного имущества исчислены транспортный налог за 2017 год в сумме 710 руб. и налог на имущество в размере 172,00 руб., в связи с неуплатой налога за 2017 год в добровольном порядке налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 710 руб., пени на него в размере 10,28 руб. и налога на имущество в размере 172,00 руб., пени на него в размере 2,52 руб. Требование было отправлено посредством почтовой связи по адресу регистрации и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В связи с неуплатой по требованию транспортного налога и налога на имущество за 2017 год в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом произведен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1304 дня), образовавшихся на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 710 руб. - задолженность по пене составляет 204,60 руб., налогу на имущество в размере 172,00 руб. - задолженность по пене составляет 49,58 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанного имущества исчислены транспортный налог за 2018г. в сумме 710 руб. и налог на имущество в размере 189,00 руб., в связи с неуплатой налога за 2018 год в добровольном порядке налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 710 руб., пени на него в размере 9,69 руб. и налога на имущество в размере 189,00 руб., пени на него в размере 2,58 руб. Требование было отправлено посредством почтовой связи по адресу регистрации и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В связи с неуплатой по требованию транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом произведен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (941 дней), образовавшихся на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 710 руб. - задолженность по пене составляет 141,06 руб., налогу на имущество в размере 189,00 руб. - задолженность по пене составляет 37,55 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанного имущества за 2019г. исчислены: транспортный налог в сумме 817 руб., налог на имущество в размере 209,00 руб., земельный налог в размере 205,00 руб., в связи с неуплатой налога за 2019 год в добровольном порядке налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.: транспортного налога в сумме 817 руб., пени на него в размере 24,13 руб., налога на имущество в размере 209,00 руб., пени на него в размере 6,18 руб., земельного налога в размере 205,00 руб., пени на него в размере 6,06 руб. Требование было отправлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации, ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю с пометкой «истек срок хранения», что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В связи с неуплатой по требованию транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2019 год в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом произведен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (576дней), образовавшихся на недоимку за 2019 год: по транспортному налогу в сумме 817 руб. - задолженность по пене составляет 110,41 руб., налога на имущество в размере 209,00 руб. - пени на него в размере 28,26 руб., земельного налога в размере 205,00 руб. - пени на него в размере 27,71 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанного имущества за 2020г. исчислены: транспортный налог в сумме 960 руб., налог на имущество в размере 230 руб., земельный налог в размере 542,00 руб., в связи с неуплатой налога за 2020 год в добровольном порядке налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2020г.: транспортного налога в размере 960 руб., пени на него в размере 4,59 руб., налога на имущество в размере 230,00 руб. - пени на него в размере 1,11 руб., земельного налога в размере 542,00 руб. - пени на него в размере 2,59 руб. Требование было отправлено посредством почтовой связи по адресу регистрации и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В связи с неуплатой по требованию транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2020 год в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом произведен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (211 дней), образовавшихся на недоимку за 2020: по транспортному налогу в сумме 960 руб. - задолженность по пене составляет 66,13 руб., налога на имущество в размере 230,00 руб. - пени на него в размере 15,85 руб., земельного налога в размере 542,00 руб. - пени на него в размере 37,33 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанного имущества за 2021г. исчислены: транспортный налог в сумме 1674,00 руб., налог на имущество в размере 253,00 руб., земельный налог в размере 596,00 руб., в связи с неуплатой налога за 2021 год в добровольном порядке налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ общей суммы недоимки по: транспортному налогу в размере 4871,00 руб., по налогу на имущество в размере 1053,00 руб., по земельному налогу в размере 1343,00 руб., а так же штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата, инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1000 руб. Требование было отправлено посредством почтовой связи по адресу регистрации и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В связи с неуплатой по требованию транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом произведен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней), образовавшихся на недоимку за 2021г.: по транспортному налогу в сумме 1674,00 руб. - задолженность по пене составляет 12,56 руб., налога на имущество в размере 253,00 руб. - пени на него в размере 1,90 руб., земельного налога в размере 596,00 руб. - пени на него в размере 4,47 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанного имущества за 2022г. исчислены: транспортный налог в сумме 1674 руб., налог на имущество в размере 278,00 руб., земельный налог в размере 655,00 руб. Налоговое уведомление через интернет - сервис Личный кабинет физического лица официального сайта Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сообщением о доставке из личного кабинета налогоплательщика приложенному к административному исковому заявлению.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в отношении ФИО1 принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в приделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) и суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанном в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 13295,28 руб., данное решение было отправлено посредством почтовой связи по адресу регистрации и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Доказательства, подтверждающие уплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени в полном объеме за спорный период, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.

Представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за спорный период проверен судом и признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления, действовавшему в указанный период времени.

Разрешая требования административного ответчика о применении пропуска административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производстве не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности направлено в Ефремовский межрайонный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, и было зарегистрировано за Вх№, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, в связи с чем срок подачи административного искового заявление административным истцом не пропущен.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени за указанный период суд не находит.

Доводы административного ответчика о том, что она оплачивала налоги, что подтверждается приложенными квитанциями, суд считает необоснованными, поскольку указанные квитанции не подтверждают оплату задолженности за указанный период.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требование об уплате вышеуказанных налогов и пени за несвоевременную уплату налогов, а административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный п.3 ст.48 НК РФ срок, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 147,51 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 31,78 руб.; транспортному налогу за 2018 год в размере 710,00 руб., за 2019 год в размере 817,00 руб., за 2020 год в размере 960,00 руб., за 2021 год в размере 1674,00 руб., за 2022 год в размере 1674,00 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 205,00 руб., за 2020 год в размере 542,00 руб., за 2021 год в размере 596,00 руб., за 2022 год в размере 655,00 руб.; налогу на имущество за 2018 год в размере 189,00 руб., за 2019 год в размере 209,00 руб., за 2020 год в размере 230,00 руб., за 2021 год в размере 253,00 руб., за 2022 год в размере 278,00 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, в установленный законом срок, взысканию с ФИО1 так же подлежат пени на сумму задолженности, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней) в заявленном УФНС России по Тульской области в административном исковом заявлении размере – 2 295,61 руб. Размер указанных пеней подтвержден подробным информативным расчетом административного истца, который не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан верным, соответствующим Налоговому кодексу РФ.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что, в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст.333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 11 466,90 руб., а именно:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 205,00 руб., за 2020 год в размере 542,00 руб., за 2021 год в размере 596,00 руб., за 2022 год в размере 655,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границе городских округов за 2018 год в размере 189,00 руб., за 2019 год в размере 209,00 руб., за 2020 год в размере 230,00 руб., за 2021 год в размере 253,00 руб., за 2022 год в размере 278,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 147,51 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 31,78 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 295,61 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 710,00 руб., за 2019 год в размере 817,00 руб., за 2020 год в размере 960,00 руб., за 2021 год в размере 1674,00 руб., за 2022 год в размере 1674,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Ефремовский межрайонный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме изготовлено 7 мая 2025 года.