Решение по делу № 2А-295/2023 от 19.09.2023

Дело 2а-295/2023

УИД 59RS0020-01-2023-000405-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года пос. Ильинский

Судья Ильинского районного суда Пермского края Стерхова А.Ю., рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), созданная 11.01.2021, централизованно и единолично осуществляющая полномочия по реализации ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Пермского края, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее - административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) с требованием о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 158,73 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 595 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 205.12.2021, в размере 93,73 руб.,

всего на общую сумму 19 847,46 руб..

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество и транспортные средства. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 179,65 руб., из которых уплачено 20,92 руб., долг составил 158,73 рубля. Такжен ФИО1 был начислен транспортный налог за налоговый период 2020 г. в размере 19 595 руб. Инспекцией в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога за налоговый период 2020 год № 49491.

Налог подлежит уплате в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ), в установленный законом срок налог на имущество физических лиц и транспортный налог уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность уплатить пени, начисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 год - за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 93,73 руб., по требованию № 49491.

До обращения в суд административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № 49491 со сроком уплаты до 04.02.2022, однако до настоящего времени сумма задолженности не уплачена.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000,00 руб., срок уплаты по требованию № 49491 - до 04.02.2022, следовательно, установленный срок для подачи заявления на взыскание задолженности, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 04.08.2022.

28.02.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1350/2022. В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения, данный судебный приказ 03.02.2023 был отменен.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку от административного ответчика не поступило возражений относительно применения такого порядка рассмотрения административного дела, суд рассматривает административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 N 318-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 указанной в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено в п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п.п. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе квартира, комната (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ).

Из подп.1 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Согласно п. 5 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 11).

За 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества (с учетом периода владения 12 месяцев) в размере 268 руб.

В адрес ответчика посредством почты направлено налоговое уведомление № 67687085 от 01.09.2021 на уплату налога.

Как следует из налогового уведомления № 67687085 от 01.09.2021 налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по ОКТМО 57759000 с учетом переплаты 88,35 руб. сумма к доплате составила 179,65 руб. (л.д. 13, 14).

В адрес налогоплательщика направлено Требование № 49491 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 04.02.2022, которое административным ответчиком, не исполнено (л.д. 15).

Расчет налога является арифметически верным, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Правоотношения в области уплаты транспортного налога определяется главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 г. № 1685-296 «О налогообложении в Пермской области» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателей транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Статьей 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

По смыслу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положением названного кодекса предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновением права на налоговую льготу) не установлено.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суде общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 133 л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с., трактора <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 25 л.с. (л.д. 11, 37-40).

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 19 595 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 13).

Ответчик в установленный срок транспортный налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 49491со сроком уплаты до 04.02.2022 (л.д. 15).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 93,73 руб. со сроком уплаты до 04.02.2022 (л.д. 15).

Требования должником добровольно не исполнены.

Расчет транспортного налога, пени является обоснованным, арифметически верным, в связи с чем требование о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу подлежит удовлетворению.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

28.02.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № 2а-1350/2023. В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения, данный судебный приказ был отменен 03.02.2023 (л.д. 12).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением согласно штампа на конверте 02.08.2023 года, т.е. в установленные законом сроки.

Представленный административным истцом расчет суммы недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налога судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам, административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию:

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 158,73 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 595 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 205.12.2021, в размере 93,73 руб.

Поскольку административным истцом соблюден установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, то имеются основания для взыскания с административного ответчика указанной задолженности общим размером 19 847,46 руб.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ).

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при удовлетворении административного иска, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в лице законного представителя подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (при цене иска 19 847,46 руб. в доход бюджета Ильинского городского округа Пермского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 158,73 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 595 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 205.12.2021, в размере 93,73 руб.

Взысканные суммы подлежат перечислению на единый счет № 03100643000000018500, к/с № 40102810445370000059, Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ильинского городского округа государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.Ю. Стерхова

Копия верна. Судья- А.Ю. Стерхова