Решение по делу № 2А-4795/2023 от 20.09.2023

Дело № 2а-4795/2023

УИД 54RS0007-01-2023-004576-88

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Ж.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням, штрафам,

установил:

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование своих требований, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО2 реализовано в 2020 году имущество, декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО2 не представлена в срок.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ составлен Акт налоговой проверки №. По результатам проверки /дата/ вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности: на транспортное средство – грузовой автомобиль, марка: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: /дата/; земельный участок – кадастровый №, дата регистрации права: /дата/.

ФИО2 в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.

Однако, налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по своевременной уплате вышеуказанный налогов и в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начислена пеня.

В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации были выставлены требования № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пени, штрафов со сроком исполнения до /дата/, которые не исполнены.

На основании изложенного, МИФНС России № 17 по Новосибирской области просит суд взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере 14 111 рублей 07 копеек; штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Неявка административного ответчика в отделение связи за получением почтовой корреспонденции, поступающей в его адрес из суда, является выражением воли лица, которому адресована корреспонденция и не может свидетельствовать о невыполнении судом всех мер для обеспечения процессуальных гарантий прав лиц, участвующих в деле.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (абзац 1 пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункта 2 статьи 217.2 Налогового кодекса РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с налоговым законодательством налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно данным регистрирующих органов ФИО2 реализовано в 2020 году имущество, декларация по налогу на доходы форма 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО2 не представлена в срок.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ (в редакции федерального Закона № 325-ФЗ от 29.09.2019г.) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в налоговой орган до /дата/, в период с /дата/ по /дата/ была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов, Акта налоговой проверки от /дата/ №, которая установила, что согласно данным регистрирующих органов ФИО2 реализованы в 2020 году следующий объект: /дата/ реализована по договору купли-продажи квартира по адресу: <адрес> (КН №), цена сделки <данные изъяты> руб. Дата возникновения права собственности на данный объект /дата/. получено в порядке наследования. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее трех лет. На основании вышеизложенного, сумма полученного (дохода за 2020г. составила <данные изъяты>., предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в сумме <данные изъяты>., неуплата налога на доходы физических лиц составила (№)* 13% = <данные изъяты> руб. На дату вынесения решения налогоплательщиком ФИО2 не представлены письменные пояснения и документы, подтверждающие расходы. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и при вынесении данного решения, обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (ст.111 Налогового кодекса РФ), обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность (ст.112 Налогового кодекса РФ), а также иных обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к ответственности не установлено. Определяя меру ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа за непредставление налоговой декларации составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. * 5%*3 мес). При определении меры ответственности за неуплату налога, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа без учета обстоятельств составляет 36 400 (182000 х 20%). Сумма пени в соответствии со ст. 75 НК РФ составляет <данные изъяты> руб.

На основании результатов камеральной налоговой проверки, Акта налоговой проверки № от /дата/, представленных документах, /дата/ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО2, в соответствии с которым по состоянию на /дата/ размер налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации составил <данные изъяты> рублей, пени начислены в размере <данные изъяты> рублей, штрафы составили <данные изъяты> рублей (л.д.41-48).

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО2 от /дата/ не обжаловано, доказательств, опровергающих доводы налоговой проверки о незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено.

Судом установлено, что в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленной ФИО2 в налоговый орган, за пределами установленных сроков, самостоятельно рассчитана и заявлена сумма к уплате, которая составила <данные изъяты> рублей (л.д.60-66).

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности: на транспортное средство – грузовой автомобиль, марка: 2747000001092, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права: /дата/; земельный участок – кадастровый №, дата регистрации права: /дата/ (л.д.14-15).

ФИО2 в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19-20,39).

Как указывает истец, и не оспорено ответчиком, в установленный срок налоги, пени, штрафы ответчиком оплачены не были.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истцом представлен расчет сумм пени, включенных в требования №, № (л.д.17-18).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 9 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, транспортного налога, земельного налога пени, штрафов (л.д.23-28). Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортного налога, земельного налога пени, штрафов, который впоследствии определением от /дата/ был отменен (л.д.21).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден, /дата/ подано данное исковое заявление, что усматривается из протокола проверки электронной подписи (л.д.67).

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени ФИО2 налог на доходы физических лиц, транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, пени, штрафы не уплачены. Представленные административным истцом расчеты сумм налогов, пени, штрафов проверены судом и признаны правильными, в полном объеме отражены в представленной расшифровке задолженности (л.д.57-59). Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, (ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек; штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> копейки.

Сумма недоимки по налогу подлежит перечислению счет получателя платежа – 03№, Корр.счет – № БИК банка - получателя платежа – №, Наименование банка получателя средств - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя №, КПП получателя №КБК №

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ Ж.В. Третьякова