УИД: 45RS0002-01-2025-000185-09
Дело № 2а-173/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Белозерское 9 июня 2025 г.
Белозерский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Косачевой Л.П.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 10635366 от 01.09.2022, № 78967962 от 15.07.2023: квартира, адрес: <адрес>, 1, кадастровый №; земельного участка, адрес: <адрес>, 1, кадастровый №; транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Опель Антара, Л-А. Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № 204905 от 08.07.2023 об уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 655 руб. 00 коп. за 2021 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 191 руб. 00 коп. за 2019 год, в размере 191 руб. 00 коп. за 2021 год.; транспортного налога с физических лиц в размере 18 275 руб. 00 коп. за 2019 год, в размере 10 894 руб. 00 коп., за 2021 год; пени в сумме 6 783 руб. 68 коп., в том числе: в сумме 5 356 руб. 56 коп., принятых при переходе в ЕНС; в сумме 1 427 руб. 12 коп., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.07.2023. В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0. В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по требованию физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС по ст. 46 НК РФ, затем формируется заявление о вынесении судебного приказа, в соответствии со ст. 48 НК РФ. На основании ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 1622 от 09.01.2024, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1 В связи с тем, что задолженность по требованию № 204905 от 08.07.2023 не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включена задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 год в размере 191 руб. 00 коп., пени в сумме 2389 руб. 94 коп., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 09.07.2023 по 09.01.2024. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Кроме того, в соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023). При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023). В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-519/2024 от 05.02.2024 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 21 047 руб. 46 коп. 06.11.2024 на основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-519/2024 от 05.02.2024. Сумма задолженности по требованию № 204905 от 08.07.2023, подлежащая взысканию, составляет 21 047 руб. 46 коп. Ссылаясь на ст. ст. 45, 48, 75 НК РФ просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 21 047 руб. 46 коп.: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 655 руб. 00 коп. за 2021 год, в размере 655 руб. 00 коп. за 2022 год; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 191 руб. 00 коп. за 2021 год, в размере 191 руб. 00 коп. за 2022 год; - транспортный налог с физических лиц в размере 10 894 руб. 00 коп. за 2021 год; - пени в сумме 8 461 руб. 46 коп., в том числе: в сумме 4 644 руб. 40 коп., принятые при переходе в ЕНС, а именно: пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 год в сумме 35 руб. 95 коп., в том числе: за 2018 год в сумме 0 руб. 92 коп. за период с 03.12.2019 по 25.05.2021, за 2019 год в сумме 22 руб. 54 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 11 руб. 06 коп. за период с 10.12.2021 по 25.11.2022, за 2021 год в сумме 1 руб. 43 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 гг., в сумме 4 521 руб. 31 коп., в том числе; за 2018 год в сумме 893 руб. 08 коп. за период с 29.06.2020 по 25.05.2021, за 2019 год в сумме 2 437 руб. 58 коп. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 1108 руб. 95 коп. за период с 10.12.2021 по 12.12.2022, за 2021 год в сумме 81 руб. 70 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, расположенных в границах муниципальных округов за 2018-2021 год в сумме 87 руб. 14 коп. в том числе: за 2018 год в сумме 14 руб. 20 коп. за период с 03.12.2019 по 05.02.2021, за 2019 год в сумме 16 руб. 10 коп. за период с 18.12.2020 по 25.05.2021, за 2020 год в сумме 51 руб. 93 коп. за период с 10.12.2021 по 25.11.2022, за 2021 год в сумме 4 руб. 91 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; в сумме 3 817 руб. 06 коп., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. В ходатайстве представитель административного истца ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного искового заявления, подтвердила наличие и размер задолженности по налогам.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).
Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. п. 7, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам является правом территориальных налоговых органов.
В силу положений п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый Государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
ФИО1 с 30.01.2014 является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2025-104153207 от 13.05.2025.
Кроме того, ФИО1 с 30.01.2014 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2025-104153207 от 13.05.2025.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.
Статьей 2 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Административный ответчик в спорные периоды являлась собственником транспортного средства Опель Антара, Л-А, государственный регистрационный знак № VIN № №, что подтверждается ответом УМВД России по Курганской области № 7/2293 от 19.05.2025.
Сумма задолженности по требованию № 204905 от 08.07.2023, подлежащая взысканию составляет 21 047 руб. 46 коп., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 655 руб. 00 коп. за 2021 год, в размере 655 руб. 00 коп. за 2022 год; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 191 руб. 00 коп. за 2021 год, в размере 191 руб. 00 коп. за 2022 год; - транспортный налог с физических лиц в размере 10 894 руб. 00 коп. за 2021 год; - пени в сумме 8 461 руб. 46 коп., в том числе: в сумме 4 644 руб. 40 коп., приняты при переходе в ЕНС, а именно: пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 год в сумме 35 руб. 95 коп., в том числе: за 2018 год в сумме 0 руб. 92 коп. за период с 03.12.2019 по 25.05.2021, за 2019 год в сумме 22 руб. 54 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 11 руб. 06 коп. за период с 10.12.2021 по 25.11.2022, за 2021 год в сумме 1 руб. 43 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021 год в сумме 4 521 руб. 31 коп., в том числе: за 2018 год в сумме 893 руб. 08 коп. за период с 29.06.2020 по 25.05.2021, за 2019 год в сумме 2 437 руб. 58 коп. за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 1 108 руб. 95 коп. за период с 10.12.2021 по 12.12.2022, за 2021 год в сумме 81 руб. 70 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, расположенных в границах муниципальных округов за 2018-2021 год в сумме 87 руб. 14 коп. в том числе: за 2018 год в сумме 14 руб. 20 коп. за период с 03.12.2019 по 05.02.2021, за 2019 год в сумме 16 руб. 10 коп. за период с 18.12.2020 по 25.05.2021, за 2020 год в сумме 51 руб. 93 коп. за период с 10.12.2021 по 25.11.2022, за 2021 год в сумме 4 руб. 91 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - в сумме 3 817 руб. 06 коп., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.
Пени в сумме 3 817 руб. 06 коп. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024, начислены на совокупную задолженность ЕНС в размере 30 206 руб. 00 коп., состоящую из задолженности по: - налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 655 руб. 00 коп.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений в размере 382 руб. 00 коп.; - транспортному налогу с физических лиц в размере 29 169 руб. 00 коп.
Согласно налоговым уведомлениям:
- № 10635366 от 01.09.2022 ФИО1 начислен по сроку уплаты не позднее 01.12.2022: транспортный налог за 7 месяца 2021 года за автомобиль Опель Антара, Л-А, г.р.з. № в сумме 10 894 руб. 00 коп.; земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>1, в сумме 191 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 655 руб. 00 коп.;
- № 78967962 от 15.07.2023 ФИО1 начислен по сроку уплаты не позднее 01.12.2023: земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>1, в сумме 191 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 655 руб. 00 коп.
В установленный срок начисленные ФИО1 налоги не уплачены.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный налоговым законодательством.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 направлялось требование № 204905 о необходимости уплаты в срок до 08.07.2023 транспортного налога в общей сумме 29 169 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 655 руб. 00 коп., земельного налога в сумме 382 руб., 00 коп., пени в сумме 6 783 руб. 68 коп., которое административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки надлежащим образом исполнено не было.
Поскольку обязанность по оплате задолженности налогоплательщик не исполнил, 09.01.2024 УФНС России по Курганской области в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № 1622 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено должнику заказным письмом (список внутренних почтовых отправлений № 9 от 16.01.2024).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку налогоплательщик требование от 08.07.2023 № 204905 и решение от 09.01.2024 № 1622 не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в результате рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-519/2024 от 05.02.2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 21 047 руб. 46 коп., в том числе по: земельному налогу за 2021-2022 – 382 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 – 1 310 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2021 – 10 894 руб. 00 коп.; пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за период с 11.12.2021 о 09.01.2024 в размере 8 461 руб. 46 коп., отмененный определениям этого же мирового судьи от 06.11.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.
Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и принимается во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период ставками и не оспорен административным ответчиком.
Доказательства об иной сумме задолженности по налогам и пени, равно как и их уплате, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду не представлены.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30.04.2025, т.е. в установленный законом срок.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, не исполнила обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При подаче данного иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет Белозерского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу УФНС России по Курганской области, ИНН <***> задолженность по налогам и пени всего в размере 21 047 рублей 46 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 655 рублей 00 копеек за 2021 год, в размере 655 рублей 00 копеек за 2022 год; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 191 рублей 00 копеек за 2021 год, в размере 191 рублей 00 копеек за 2022 год; - транспортный налог с физических лиц в размере 10 894 рублей 00 копеек за 2021 год; - пени в сумме 8 461 рублей 46 копеек, в том числе: в сумме 4 644 рублей 40 копеек, принятых при переходе в ЕНС, а именно: пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2021 годы в сумме 35 рублей 95 копеек, в том числе: за 2018 год в сумме 0 рублей 92 копейки за период с 03.12.2019 по 25.05.2021, за 2019 год в сумме 22 рубля 54 копейки за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 11 рублей 06 копеек за период с 10.12.2021 по 25.11.2022, за 2021 год в сумме 1 рубль 43 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018- 2021 годы в сумме 4 521 рубль 31 копейка, в том числе: за 2018 год в сумме 893 рубля 08 копеек за период с 29.06.2020 по 25.05.2021, за 2019 год в сумме 2 437 рублей 58 копеек за период с 18.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 1 108 рублей 95 копеек, за период с 10.12.2021 по 12.12.2022, за 2021 год в сумме 81 рубль 70 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, расположенных в границах муниципальных округов за 2018-2021 год в сумме 87 рублей 14 копеек, в том числе: за 2018 год в сумме 14 рублей 20 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2021, за 2019 год в сумме 16 рублей 10 копеек за период с 18.12.2020 по 25.05.2021, за 2020 год в сумме 51 рубль 93 копейки за период с 10.12.2021 по 25.11.2022, за 2021 год в сумме 4 рубля 91 копейка за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - в сумме 3 817 рублей 06 копеек, начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в бюджет Белозерского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.
Судья А.Ф. Копылов
(мотивированное решение суда составлено 19 июня 2025 г.)