Решение по делу № 2А-2449/2025 от 06.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2449/2025

УИД 18RS0003-01-2025-000611-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 М.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации – плательщиком земельного налога. Помимо этого ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 06.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 6828,97 руб.:

-пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 23.12.2020г. в размере 1,12 руб.;

-пени по земельному налогу за 2020 год за период с 08.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 27,18 руб.;

-по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2020г. по 07.12.2022г. в размере 0,19 руб.;

-пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 6,25 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 06.04.2021г. в размере 444,7 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 11.02.2019г. по 06.04.2021г. в размере 302,05 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.02.2020г. по 31.03.2022г. в размере 285,51 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 11.12.2020г. по 31.03.2022г. в размере 218,86 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 08.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 261,51 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 07.12.2022г. в размере 9,27 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 329,89 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019г. по 30.06.2021г. в размере 1087,16 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 11.12.2020г. по 31.03.2022г. в размере 1126,84 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 07.12.2021г. по 05.04.2023г. в размере 906,87 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 05.04.2023г. в размере 510,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 810,76 руб.;

-штраф по ст.119 НК РФ в размере 500 руб.

Стороны, заинтересованное лицо в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023г. в размере 7172,97 руб. (штраф 500 руб., пени в сумме 6672,97 руб.), установлен срок уплаты до 25.08.2023г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 06.07.2023г. (срок исполнения до 25.08.2023г.) сумма налога не превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование было не исполнено в полном объеме. С учетом образования задолженности по налогам за налоговый период 2022г. и увеличения размера пени, задолженность на 02.12.2023г. превысила десять тысяч рублей. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд, когда сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 24.04.2024г.

Мировым судьей 02.05.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-1037/2024.

31.07.2024г. судебный приказ <номер>а-1037/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 29.01.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2019-2022г.г. суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В связи с неоплатой земельного налога в установленные законом сроки, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу за 2019-2022г.г.

Пени по земельному налогу за 2019г. исчислены на сумму недоимки 609 руб., которая была уплачена по сведениям налогового органа 23.12.2020г.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2019г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

609

4,25

1,1216

ИТОГО

1,12

Пени по земельному налогу за 2020г. исчислены на сумму недоимки 609 руб. в сумме 27,18 руб. за период с 08.12.2021г. по 31.03.2022г.

Земельный налог за 2020г. в сумме 609 руб. уплачен в установленный законом срок не был, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требование <номер> от 08.12.2021г. со сроком для добровольной оплаты –до 14.01.2022г. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обвалился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 15.03.2022г. Мировым судьей 17.03.2022г. вынесен судебный приказ <номер>а-593/2022 о взыскании в том числе задолженности по земельному налогу за 2020г. Определением мирового судьи от 03.06.2022г. по заявлению должника судебный приказ был отменен. Задолженность по оплате земельного налога за 2020г. была погашена по сведениям налогового органа 02.08.2022г., то есть до обращения налогового органа в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

609

7,5

1,8270

<дата>

609

8,5

9,6628

<дата>

609

9,5

2,6999

<дата>

609

12,9920

ИТОГО

27,18

Пени по земельному налогу за 2021г. исчислены на сумму недоимки 126 руб., которая была уплачена по сведениям налогового органа 07.12.2022г.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

126

7,5

0,1890

ИТОГО

0,19

Пени по земельному налогу за 2022г. исчислены на сумму недоимки 126 руб., которая была уплачена по сведениям налогового органа 01.04.2024г. При этом, указанная задолженность, со сроком уплаты до 01.12.2023г. возникла уже после направления требования <номер> от 06.07.2023г., которое не было исполнено административным ответчиком на день образования новой задолженности, а, следовательно, направление нового требования не требовалось. Погашен был земельный налог за 2022г. до утраты права обращения налоговым органом в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в требовании <номер> от 06.07.2023г. и последующей задолженности (не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей-не позднее 01.07.2025г.).

Следовательно, право на взыскание пени по земельному налогу за 2022г. налоговым органом не утрачено.

2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

126

1,0080

<дата>

126

5,2416

ИТОГО

6,25

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022г.г. суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. исчислены на сумму недоимки 1692 руб. (в связи с частичным погашением задолженности 22.07.2017г. в сумме 151 руб.) в сумме 444,70 руб. за период с 02.12.2017г. по 06.04.2021г., за 2017г. исчислены на сумму недоимки 1962 руб. в сумме 302,05 руб. за период с 11.02.2019г. по 06.04.2021г. Налоги на имущество физических лиц за 2016г. и 2017г. были взысканы решением Октябрьского районного суда <адрес> по административному делу <номер>а-2829/2020. На основании исполнительного листа, выданного по решению суда судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 20.05.2021г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

2016г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

1692

8,25

7,4448

<дата>

1692

7,75

24,4776

<дата>

1692

7,5

17,7660

<дата>

175

1692

7,25

71,5575

<дата>

182

1692

7,75

79,5522

<дата>

1692

7,5

17,7660

<дата>

1692

7,25

17,1738

<дата>

1692

19,3452

<дата>

1692

6,5

17,9634

<дата>

1692

6,25

19,7400

<дата>

1692

26,0568

<дата>

1692

5,5

17,3712

<дата>

1692

4,5

8,8830

<дата>

238

1692

4,5

57,0486

<дата>

1692

4,5

4,0608

ИТОГО

444,70

2017г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

126

1962

7,75

63,8631

<дата>

1962

7,5

20,5010

<дата>

1962

7,25

19,9143

<дата>

1962

22,4322

<дата>

1962

6,5

20,8299

<дата>

1962

6,25

22,8900

<дата>

1962

30,2148

<дата>

1962

5,5

20,1432

<дата>

1962

4,5

10,3005

<дата>

238

1962

4,5

66,1521

<дата>

1962

4,5

4,7088

ИТОГО

302,05

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г, исчислены на сумму недоимки 1784 руб. (с учетом частичной оплаты 02.12.2019г. в размере 217 руб.) в сумме 285,51 руб. за период с 03.02.2020г. по 31.03.2022г.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г, исчислены на сумму недоимки 5527 руб. за период с 11.12.2020г. по 23.12.2020г., исчислены на сумму недоимки 1961 руб. за период с 24.12.2020г. по 31.03.2022г. (с учетом частичной оплаты 23.12.2020г. в размере 3556 руб.) в общей сумме 218,86 руб. за период с 11.12.2020г. по 31.03.2022г.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г, исчислены на сумму недоимки 5859 руб. в сумме 261,51 руб. за период с 08.12.2021г. по 31.03.2022г.

Налоги на имущество физических лиц за 2018-2020г.г. уплачены в установленный законом срок не были, в связи с чем, налоговый орган выставил ФИО1 требования <номер> от 03.02.2020г., <номер> от 11.12.2020г. и <номер> от 08.12.2021г. со сроком для добровольной оплаты – до 14.01.2022г. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обвалился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 15.03.2022г. Мировым судьей 17.03.2022г. вынесен судебный приказ <номер>а-593/2022 о взыскании в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020г.г. Определением мирового судьи от 03.06.2022г. по заявлению должника судебный приказ был отменен. Задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2018г, 2019г., 2020г. была погашена по сведениям налогового органа 02.08.2022г., то есть до обращения налогового органа в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

2018г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

1747

6,25

2,6017

<дата>

1747

27,4736

<дата>

1747

5,5

18,3157

<дата>

1747

4,5

9,3660

<дата>

238

1747

4,25

60,1505

<дата>

1747

4,5

4,2816

<дата>

1747

14,8667

<дата>

1747

5,5

13,4097

<дата>

1747

6,75

16,8588

<дата>

1747

7,5

24,9760

<дата>

1747

8,5

28,3061

<дата>

1747

9,5

7,9091

<дата>

1747

38,0587

ИТОГО

285,51

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу за 2019г. проверен судом, арифметически не верен и требует пересчета.

2019г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

5527

4,25

10,1789

<дата>

1961

4,25

24,4471

<дата>

1961

4,5

10,30

<дата>

1961

16,3417

<дата>

1961

5,5

14,7402

<дата>

1961

6,5

20,8193

<дата>

1961

6,5

18,5315

<дата>

1961

6,75

27,4540

<дата>

1961

7,5

31,1145

<дата>

1961

8,5

8,6938

<дата>

1961

9,5

41,8347

<дата>

1961

41,8347

ИТОГО

224,43

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 218,86 руб.

2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

5859

7,5

17,5770

<дата>

5859

8,5

92,9628

<дата> –

<дата>

5859

9,5

25,9749

<дата>

5859

124,9920

ИТОГО

261,51

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. исчислены на сумму недоимки 6182 руб., которая была уплачена по сведениям налогового органа 07.12.2022г.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

6182

7,5

9,2370

ИТОГО

9,27

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. исчислены на сумму недоимки 6651 руб., которая была уплачена по сведениям налогового органа из ЕНП 01.04.2024г. в сумме 4817,89 руб.

При этом, указанная задолженность, со сроком уплаты до 01.12.2023г. возникла уже после направления требования <номер> от 06.07.2023г., которое не было исполнено административным ответчиком на день образования новой задолженности, а, следовательно, направление нового требования не требовалось. Погашен был налог на имущество физических лиц за 2022г. до утраты права обращения налоговым органом в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в требовании <номер> от 06.07.2023г. и последующей задолженности (не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей-не позднее 01.07.2025г.).

Требование о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 1833,11 руб. было заявлено в рамках настоящего административного дела, однако в связи с отказом налогового органа от части административных требований по взысканию налога на имущество физических лиц в связи погашением указанной задолженности (в связи с удовлетворением требований административного истца), производство по делу в указанной части определением суда прекращено.

Следовательно, право на взыскание пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. налоговым органом не утрачено.

2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

6651

53,2080

<дата>

6651

276,6816

ИТОГО

329,89

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018-2022г.г. суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени по транспортному налогу за 2018г. исчислены на сумму недоимки 11900 руб. (в связи с частичным погашением задолженности 02.12.2019г. в сумме 2094 руб.) в сумме 1087 руб. за период с 23.12.2019г. по 30.06.2021г. Транспортный налог за 2018г. был взыскан решением Октябрьского районного суда г.Ижевска по административному делу <номер>а-8329/2021. На основании исполнительного листа, выданного по решению суда судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 13.07.2021г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

2018г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

11900

6,25

121,4792

<дата>

11900

183,2600

<дата>

11900

5,5

122,1733

<дата>

11900

4,5

62,4750

<дата>

238

11900

4,25

401,2283

<дата>

11900

4,5

62,4750

<дата>

11900

99,1667

<дата>

11900

5,5

34,9067

ИТОГО

1087,16

Пени по транспортному налогу за 2019г. исчислены за период с 11.12.2020г. по 23.12.2020г. на сумму недоимки 16346 руб., за период с 24.12.2020г. по 08.09.2021г. на сумму недоимки 13310 руб. (в связи с частичным погашением задолженности 23.12.2020г. в сумме 3036 руб.), за период с 09.09.2021г. по 31.03.2022г. на сумму недоимки 7887,65 руб. (в связи с частичным погашением задолженности 02.08.2022г. в сумме 7887,65 руб.) в общей сумме 1126,84 руб. Транспортный налог за 2019г. был взыскан решением Октябрьского районного суда г.Ижевска по административному делу <номер>а-5752/2021. На основании исполнительного листа, выданного по решению суда судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 12.02.2022г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, в связи с чем, период начисления пени ограничен датой окончания исполнительного производства.

Расчет пени по налогу будет следующим.

2019г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

16346

4,25

30,1039

<дата>

13310

4,25

165,9313

<дата>

13310

4,5

69,8775

<дата>

13310

110,9167

<дата>

13310

5,5

100,0468

<дата>

13310

6,5

129,7725

<дата>

7887,65

6,5

6,8360

<дата>

7887,65

6,75

74,5383

<дата>

7887,65

7,5

110,4271

<дата>

7887,65

8,5

122,9159

ИТОГО

921,37

Пени по транспортному налогу за 2020г. исчислены за период с 07.12.2021г. по 31.03.2022г. на сумму недоимки 16346 руб., за период с 02.10.2022г. по 05.04.2023г. на сумму недоимки 3724,83руб. (в связи с частичным погашением задолженности 02.08.2022г. в сумме 4311,35 руб., 06.09.2022г. в сумме 8395,95 руб.).

Транспортный налог за 2020г. уплачен в установленный законом срок не был, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требование <номер> от 08.12.2021г. со сроком для добровольной оплаты – до 14.01.2022г. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 15.03.2022г. Мировым судьей 17.03.2022г. вынесен судебный приказ <номер>а-593/2022 о взыскании в том числе задолженности по транспортному налогу за 2020г. в сумме 16346 руб. Определением мирового судьи от 03.06.2022г. по заявлению должника судебный приказ был отменен. Задолженность по оплате транспортного налога за 2020г. была погашена по сведениям налогового органа:

-02.08.2022г. в размере 4311,35 руб. (решение налогового органа о зачете <номер> от 02.08.2022г.);

-06.09.2022г. в размере 8395,95 руб.;

-05.04.2023г. в размере 3724,83 руб.

Таким образом, задолженность была погашена частично (сумма 4311,35 руб. и 8395,95 руб.) до обращения налогового органа в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Административное исковое заявление было подано налоговым органом о взыскании транспортного налога за 2020г. в сумме 3724,83 руб. Транспортный налог за 2020г. был взыскан решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от по административному делу <номер>а-1347/2023 в сумме 3724,83 руб. Согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Ижевска УФССП России по УР, исполнительный лист по решению <номер>а-1347/2023 на исполнение не поступал.

Расчет пени по налогу будет следующим.

2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

16346

7,5

53,124

<дата>

16346

8,5

259,3565

<дата> –

<дата>

16346

9,5

72,4673

<дата>

16346

348,7147

<дата>

186

16346

7,5

173,20

3724,83

ИТОГО

906,87

Пени по транспортному налогу за 2021г. исчислены на сумму недоимки 16346 руб., которая была уплачена по сведениям налогового органа из ЕНП 05.04.2023г. в размере 16346 руб.

При этом, указанная задолженность, со сроком уплаты до 01.12.2022г. возникла и была погашена из ЕНП до направления требования <номер> от 06.07.2023г., требований до 01.01.2023г. по указанной задолженности налоговым органом не направлялось.

Следовательно, право на взыскание пени по транспортному налогу за 2021г. налоговым органом не утрачено.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

125

16346

7,5

510,8125

ИТОГО

510,81

Пени по транспортному налогу за 2022г. исчислены на сумму недоимки 16346 руб., которая была уплачена по сведениям налогового органа из ЕНП 01.04.2024г. в сумме 11806,11 руб.

При этом, указанная задолженность, со сроком уплаты до 01.12.2023г. возникла уже после направления требования <номер> от 06.07.2023г., которое не было исполнено административным ответчиком на день образования новой задолженности, а, следовательно, направление нового требования не требовалось. Погашен был транспортный налог за 2022г. до утраты права обращения налоговым органом в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в требовании <номер> от 06.07.2023г. и последующей задолженности (не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей-не позднее 01.07.2025г.).

Требование о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2022г. в сумме 4539,89 руб. было заявлено в рамках настоящего административного дела, однако в связи с отказом налогового органа от части административных требований по взысканию транспортного налога в связи погашением указанной задолженности (в связи с удовлетворением требований административного истца), производство по делу в указанной части определением суда прекращено.

Следовательно, право на взыскание пени по транспортному налогу за 2022г. налоговым органом не утрачено.

2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

16346

130,7680

<дата>

16346

679,9936

ИТОГО

810,76

Рассматривая требование о взыскании с ФИО1 штрафа по п.1 ст.119 НК РФ суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.104 НК РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1, должен был представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020г. в срок не позднее 30.04.2021г. Однако декларация была представлена с нарушением установленного п.3 ст.229 НК РФ срока – 19.05.2021г.

В соответствии с 2 ст.70 НК РФ (в действовавшей применительно к спорным правоотношениям редакции), требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9 ст.101 НК РФ).

В результате налоговой проверки, решением налогового органа <номер> от 11.01.2022г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общем размере 500 руб. Данное решение было направлено ФИО1 14.01.2022г., получено им 27.01.2022г., не обжаловано и вступило в законную силу 01.03.2022г. Требование <номер> со сроком уплаты до 16.05.2022г., в которое было включена задолженность по штрафу, было направлено ФИО1 16.03.2022г. В связи с тем, что сумма задолженности по требованию не превысила 10 тысяч рублей, то налоговый орган правомерно перенес ее в требование <номер> от 06.07.2023г.

Таким образом, в силу ст.70 НК РФ, требование направлено с учетом установленных законом сроков. Однако требование ФИО1 не исполнено.

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 штрафа в сумме 500 руб. подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что пени не подлежат начислению в дату оплаты задолженности, является несостоятельным.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ (в ред. от 29.11.2024г. и ред. от 21.11.2022г., а также в более ранних редакциях), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Таким образом, расчет пени соответствует требованиям закона.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени и штрафа в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом удовлетворения административного иска на 96,99% (6623,50*100/6828,97) составит 3879,60 руб. (96,99%*4000/100).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510, задолженность в общей сумме 6623,5 руб.: