РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года <адрес>

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего Шелапуха Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-408/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и пеней. В обоснование требований административный истец указал, что, по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, административному ответчику в 2017-2018 годах принадлежал легковой автомобиль «БМВ 525 TDS TOURING», государственный регистрационный знак №. Кроме того, административный ответчик являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 2 145 рублей, за 2018 год в сумме 2 145 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 419 рублей, за 2018 год – 461 рубль. Также налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении указанной выше квартиры налог уменьшен на 108 рублей, в отношении ? доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доначислен налог в размере 2 рублей. Налогоплательщику направлены уведомления от 04.07.2018 № 21708056 и от 04.07.2019 № 15118745. Поскольку в установленный срок налоги не оплачены, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.02.2019 № 10739 и от 11.02.2020 № 6860, которые в добровольном порядке не исполнены. Вынесенный мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО2 судебный приказ от 21.08.2020 отменен 10.11.2022. На основании изложенного административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 145 рублей, начисленные на нее пени в размере 36,34 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 145 рублей, начисленные на нее пени в размере 31,49 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 рублей, начисленные на нее пени в сумме 3 копеек, недоимку на имущество физических лиц за 2017 год в размере 419 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 461 рубля, начисленные на нее пени в сумме 6,77 рублей.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административным ответчиком возражений по административному иску не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2017 и 2018 годах для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 на праве собственности с 11.08.2006 по настоящее время принадлежит легковой автомобиль марки «БМВ 525 TDS TOURING», 1996 года выпуска, мощностью двигателя 143 лошадиные силы, государственный регистрационный знак №.

Автомобиль зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области, в связи с чем ФИО2 в 2017 и 2018 годах являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области административному ответчику начислен транспортный налог в размере 2 145 рублей за 2017 год и в таком же размере за 2018 год.

Размер налога определен правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2016-2018 годы, исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 НК РФ как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир (п. 2 ст. 406 НК РФ). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 НК РФ).

Пунктами 2, 3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в отношении жилых помещений установлена 0,3 процента в 2016 году, 0,2 процента в 2017 году, 0,15 процента в 2018 году от их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 8 названной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 01.01.2015;

К – коэффициент, равный 0,2 – применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области, установлено, что ФИО2 в 2017-2018 годах принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц, подлежавший уплате ФИО2, рассчитан налоговым органом за 2017 год в сумме 419 рублей, за 2018 год – 461 рубля. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом верно с учетом требований ст. 406, 408 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30, с учетом периода владения и кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Налоговым органом ФИО2 19.07.2018 почтовой связью направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 21708056 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Налоговое уведомление от 04.07.2019 № 15118745 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год направлено административному ответчику почтой 19.07.2019.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за период с 04.12.2018 до 08.02.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 36,34 рублей, и 26.02.2019 почтовой связью направлено требование от 08.02.2019 № 10739 об уплате недоимок и пени в срок до 03.04.2019. За период с 03.12.2019 по 11.02.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислены пени в сумме 31,49 рублей, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 6,8 рублей, и 19.02.2020 направлено требование от 11.02.2020 № 6860 об уплате недоимок и пени в срок до 07.04.2020.

Указанные требования в установленный срок исполнены не были.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Требованием от 08.02.2019 № 10739 установлен срок уплаты недоимки и пеней в срок до 03.04.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 20.08.2020, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области 20.08.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пеней, начисленных на указанные недоимки.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 22.03.2023 судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец 10.11.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки и пени в принудительном порядке.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания недоимок по налогам за 2017 и 2018 год и начисленных на них пеней.

Оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество за 2016 год в отношении ? доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, – в размере 2 рублей и пеней в сумме 3 копеек не имеется, поскольку суду не представлено сведений о том, что требование об уплате данных недоимки и пени в определенном законом порядке инспекцией выставлялось и направлялось в адрес плательщика. В требованиях от 08.02.2019 № 10739 и от 11.02.2020 № 6860 они также не содержатся.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 145 рублей, начисленные на нее пени за период с 04.12.2018 до 08.02.2019 в размере 36,34 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 145 рублей, начисленные на нее пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 31,49 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 419 рублей, за 2018 года в размере 461 рубля, начисленные на нее пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 6,77 рублей, а всего – 5 244,6 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки на имущество физических лиц за 2016 года в размере 2 рублей и начисленных на нее пеней в размере 3 копеек отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Ю.В. Шелапуха