Решение по делу № 2А-447/2025 от 03.09.2025 | Зареченский городской суд (Пензенская область)

Дело № 2а-447/2025 (УИД 58RS0009-01-2025-000631-12)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Заречный Пензенской области

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Скляр А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что последний зарегистрирован в качестве адвоката с 27.01.1999 по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. ФИО1, как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относится к категории лиц, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере на себя. Сумма обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, начисленных ФИО1 за расчетный период 2023 года составляет 45824,00 руб., срок уплаты – не позднее 09.01.2024. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не были уплачены.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: LADA-2107030, VIN: (Номер), год выпуска 2011, дата регистрации права 09.07.2011, и автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER PRADO, VIN: (Номер), год выпуска 2014, дата регистрации права 23.09.2014.

ФИО1 транспортный налог в срок установленный законодательством не оплатил.

Также, согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра и БТИ по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- гараж, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 18,7, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 26.04.2006;

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 101,4, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 06.12.2006.

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 52, размер доли в праве: 0,25, дата регистрации права – 22.10.2019.

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 87,6, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 19.02.2016.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности:

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1058, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1489, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1220, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1186, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017, дата прекращения права – 08.10.2024;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1190, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 06.10.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1152, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 19.12.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1295, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1047, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1269, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1330, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 1195, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017, дата прекращения права – 10.10.2024.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 75297274 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023: транспортный налог за 2022 год в размере 9402,00 руб.; земельный налог за 2022 год, в размере 287,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4836,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней № 89 (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 17.07.2023), которое получено налогоплательщиком 25.05.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2021 годы в размере 76104,99 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017, 2018, 2021 годы в размере 18856,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5881,12 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год, УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-16/2024 от 16.01.2024. В связи с отменой ФИО1 данного судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в Зареченский городской суд Пензенской области. Определением Зареченского городского суда Пензенской области от 09.10.2024 по делу № 2а-599/2024 принят отказ УФНС России по Пензенской области от исковых требований, в связи с полным погашением 22.09.2024 должником взыскиваемой задолженности. Для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-355/2024 от 07.03.2024. В связи с отменой ФИО1 данного судебного приказа УФНС России по Пензенской области обратилось с административным исковым заявлением в Зареченский городской суд Пензенской области. Определением Зареченского городского суда Пензенской области от 03.12.2024 по делу № 2а-761/2024 принят отказ УФНС России по Пензенской области от исковых требований, в связи с полным погашением 28.11.2024 должником взыскиваемой задолженности.

Предыдущее заявление № 3086 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа УФНС России по Пензенской области подавалось в мировой суд, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-355/2024 от 07.03.2024. Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления № 3086 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 89 от 25 мая 2023 года, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи заявления № 23861 от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 7889,31 рублей подлежит исчислению в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

УФНС России по Пензенской области 21.10.2024 обратилось в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречный Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 29.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1644/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1644/2024 от 29.10.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 18.11.2024.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так по состоянию на 24.04.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

До настоящего времени ФИО1 не погашены пени в размере 7889,31 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год на сумму недоимки 2935,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год на сумму недоимки 1901,00 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму недоимки 45842,00 руб., начисленных за период с 06.02.2024 по 30.09.2024.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) пени в размере 7889,31 руб., начисленные за период с 06.02.2024 по 30.09.2024 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год на сумму недоимки 2935,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год на сумму недоимки 1901,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму недоимки 45842,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что поддерживает административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. В представленном до начала судебного заседания заявлении административный ответчик просил в удовлетворении административного искового заявления отказать в связи с оплатой 29.08.2025 в полном объеме в добровольном порядке заявленных административных исковых требований.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в ходе судебного заседания и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 27.01.1999 по настоящее время и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования в совокупном фиксированном размере. ФИО1, как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относится к категории лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

Так, согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: LADA-2107030, VIN: (Номер), год выпуска 2011, дата регистрации права 09.07.2011;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER PRADO, VIN: (Номер), год выпуска 2014, дата регистрации права 23.09.2014.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра и БТИ по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Решением Собрания представителей г. Заречного Пензенской области от 26.11.2014 № 29 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Заречного Пензенской области. Указанным решением установлены сроки уплаты налога на имущество физическими лицами.

Решением Комитета местного самоуправления Засечного сельсовета Пензенского района Пензенской области от 20.11.2014 № 26/5-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц (с последующими изменениями и дополнениями) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории с. Засечное Пензенского района Пензенской области. Указанным решением установлены сроки уплаты налога на имущество физическими лицами.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности:

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 2.2 Решения Пензенской Городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлены ставки земельного налога. Указанным решением установлены сроки уплаты земельного налога физическими лицами.

Согласно административному исковому заявлению ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в срок установленный законодательством не оплатил, как и не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 75297274 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023: транспортный налог за 2022 год в размере 9402,00 руб., земельный налог за 2022 год, в размере 287,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4836,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2021 годы в размере 76104,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017, 2018, 2021 годы в размере 18856,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5881,12 руб.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ («Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

В установленный срок налогоплательщиком требование было не исполнено.

В связи с неисполнением данного требования об уплате задолженности для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год, УФНС по Пензенской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-16/2024 от 16.01.2024. В связи с отменой ФИО1 данного судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в Зареченский городской суд Пензенской области. Определением Зареченского городского суда Пензенской области от 09.10.2024 по делу № 2а-599/2024 принят отказ Управления от исковых требований, в связи с полным погашением 22.09.2024 должником взыскиваемой задолженности.

Для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-355/2024 от 07.03.2024. В связи с отменой ФИО1 данного судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в Зареченский городской суд Пензенской области. Определением Зареченского городского суда Пензенской области от 03.12.2024 по делу № 2а-761/2024 принят отказ Управления от исковых требований, в связи с полным погашением 28.11.2024 должником взыскиваемой задолженности.

Предыдущее заявление № 3086 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа Управлением подавалось в мировой суд, на основании которого мировым судьей судебного участка №3 г. Заречный Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-355/2024 от 07.03.2024.

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления № 3086 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 89 от 25.05.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления № 23861 от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 7889,31 рублей подлежит исчислению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

Управление 21.10.2024 обратилось в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречный Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 29.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1644/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1644/2024 от 29.10.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 18.11.2024.

30.04.2025 (согласно почтовому штампу на конверте) УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет.

По состоянию на 24.04.2024 у должника имелось отрицательное сальдо ЕНС.

Пени в размере 7889,31 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год на сумму недоимки 2935,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год на сумму недоимки 1901,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму недоимки 45842,00 руб., начисленным за период с 06.02.2024 по 30.09.2024, должником на момент подачи административного искового заявления погашены не были.

В процессе рассмотрения дела административным ответчиком оспаривался расчет задолженности и его правомерность, со ссылкой на отсутствие у него задолженности по налоговым платежам, вместе с тем на день рассмотрения настоящего спора, судом установлено, что пени в размере 7889,31 руб., начисленные за период с 06.02.2024 по 30.09.2024 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год на сумму недоимки 2935,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год на сумму недоимки 1901,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму недоимки 45842,00 руб., о взыскании которых было заявлено административным истцом в рамках настоящего дела, ФИО1 оплачены в полном объеме, что следует из чека по операции ПАО Сбербанк от 29.08.2025 на сумму 7890 руб., представленного административным ответчиком в материалы дела.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое, как возможный исход дела определена КАС РФ (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации и пп. 5 п. 13 ст. 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Исходя из изложенного, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Указанная правовая позиция подтверждается Кассационными определениями Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.12.2023 № 88а-25013/2023, от 10.06.2024 № 88а-13479/2024.

В данном случае, принимая во внимание, что административным ответчиком, согласно представленному в суд чеку по операции ПАО Сбербанк от 29.08.2025 пени в сумме 7889,31 руб., о взыскании которых было заявлено административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском, были полностью погашены и зачёт обозначенной суммы на данной стадии в уплату каких-либо иных налогов является неправомерным, суд приходит к выводу об отсутствии задолженности ФИО1 по оплате данных пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 30.09.2024 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок, следовательно, отказе в удовлетворении требований УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени).

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03 сентября 2025 года.

Судья О.Ю. Шарапова