Решение по делу № 2А-588/2025 от 17.03.2025

Дело № 2а-588/2025

50RS0046-01-2024-003595-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 17 марта 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И., при секретаре Слесарь Е.В., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, действующего на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере 19236,56 рублей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС № 9 по Московской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в сумме 19236,56 рублей, в т.ч. налог 11523,12 рублей, пени 7713,44 рубля, из которых:

налог на имущество физических лиц 10850,12 рублей:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1667,12 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

налог на имущество физических лиц 2021 год в размере 9183 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог в размере 673 рублей за 2021 год.

Пени, подлежащие уплате бюджет Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7713 рублей 44 копейки, начисленные на совокупное сальдо единого налогового счета за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указывают на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357,358,388,389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, имущественными объектами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного налога.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

-склад ГСМ и Диз топлива, адрес: 142822, <адрес>., Ситне-Щелканово, кадастровый №, площадь 151.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. налог за 2020 год начислен 2984 рублей, за 2021 год в размере 3283 рубля;

склад цемента, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 44.3 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог за 2020 год начислен 523 рублей, за 2021 год- 575 рублей;

весы автомобильные, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 192.1 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог за2020 год начислен 3318 рублей, за 2021 год-3650 рублей;

асфальтосмесительная установка Д-645-Г, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 138.7 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. Налог за 2020 год начитслен 281 рубль, за 2021 год- 309 рублей;

бетоносмесительная установка, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 5 м2,. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

жилое строение, адрес: 142813, <адрес>., д. Старое, Строитель, кадастровый №, площадь 82.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. налог начислен за 2020 год в размере 1366 рублей, за 2021 год в размере1366 рублей;

квартиры, адрес: 142820, <адрес>, Жилёво рп, <адрес>, кадастровый №, площадь 54.5 га дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 142854, <адрес>, кадастровый №, площадь 782 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог за 2021 год начислен 673 рублей.

В отношении ФИО1 сформировано уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика. В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.), если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со статьей 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

мировым судьей Судебного участка № Ступинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-351/2024.

В связи с поступлением возражений от ФИО1 судебный приказ №а-351/2024 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1 составляет с учетом увеличения (уменьшения) включённой в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо 19236 руб. 56 коп., в т.ч. налог - 11523 руб. 12 коп., пени - 7713 руб. 44 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на имущество физических лиц в размере 10850 руб. 12 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1667 руб. 12 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9183 руб. 00 коп, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

3емельный налог в размере 673 руб. 00 коп. за 2021 год.

Пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7713 рублей 44 копейки, начисленные на совокупное сальдо единого налогового счета за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался по месту регистрации.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 заявленные требования не признал, просил отказать. Предоставил письменные возражения. При этом пояснил, что не возражает против начисленных земельного налога и налога на имущества в СНТ, указывая на то, что впоследствии будет решаться вопрос с уплаченными платежами, в т.ч. за указанный в иске период и с перерасчетом.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (ст.45).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию ст.57).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст.58 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено:

в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр

Статьёй 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>», в соответствии с положениями ст. 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории <адрес>.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта ( ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение ( ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Главой 31 НК РФ введен в действие земельный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с 357,358,388,389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, имущественными объектами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного налога.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

-склад <данные изъяты>, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 151.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. налог за 2020 год начислен 2984 рублей, за 2021 год в размере 3283 рубля;

<данные изъяты>, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 44.3 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог за 2020 год начислен 523 рублей, за 2021 год- 575 рублей;

<данные изъяты>, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 192.1 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог за2020 год начислен 3318 рублей, за 2021 год-3650 рублей;

<данные изъяты>, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 138.7 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. Налог за 2020 год начитслен 281 рубль, за 2021 год- 309 рублей;

<данные изъяты>, адрес: 142822, <адрес>, кадастровый №, площадь 5 м2,. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

жилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 82.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. налог начислен за 2020 год в размере 1366 рублей, за 2021 год в размере1366 рублей;

квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 54.5 га дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 782 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог за 2021 год начислен 673 рублей.

мировым судьей Судебного участка № Ступинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №

В связи с поступлением возражений от ФИО1 судебный приказ № был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц в размере 10850 руб. 12 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1667 руб. 12 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9183 руб. 00 коп, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

3емельный налог в размере 673 руб. 00 коп. за 2021 год.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного Письма.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Указанная сумма пеней образовалась в результате перехода на Единый Налоговый Счет.

В соответствии с п. 10 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Вступившим в законную силу определением судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ признано отсутствующим право, и прекращено право собственности ФИО1 на объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <данные изъяты>

Данное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ являлось основанием внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности ФИО6 на указанные объекты.

В силу ст. 167 ГК РФ Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

учитывая, что административным ответчиком представлены доказательства отсутствия у него в собственности с 2012 года имущества, на которое административным истцом начислен налог, и данный факт установлен вступившим в законную силу определением суда, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления, поскольку с прекращением права собственности на объекты недвижимого имущества на основании судебного акта отсутствует обязанность у административного ответчика уплачивать налог на данное имущество.

административным истцом представлен расчет пенит (л.д.163) с учетом поступивших платежей. Уменьшение совокупной задолженности по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ образовалось за счет уплаты ДД.ММ.ГГГГ ЕНР 5100 рублей и 673 рубля.

Платеж в сумме 5100 рублей зачтен в уплату налога на имущество за 2016 год в сумме 716,30 рублей,в уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 4383,70 рублей.

673 рубля полночью зачтены в уплату транспортного налога за 2021 год за 2021 год.

Уменьшение совокупной задолженности на ЕНС до 38 874,10 рублей (на 10.01.2023( образовалось в счет уплаты ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 38,25 рублей и 5,05 рублей. Платежи зачтены в уплату транспортного налога за 2021 год.

Несмотря на то, что административным ответчиком вносились оплата налога и начисленных пени, платежи направлены на погашении ранее возникшей задолженности по ЕНС.

Таким образом, в настоящее время с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налога на имущество дома КН <данные изъяты> по адресу: <адрес>» за 2020 год в размере 1366 рублей, за 2021 год в размере 1366 рублей, а также пени, начисленные за указанное имущество за период 2019-2021 год в размере 678, 24 рубля, земельного налога за 2021 год в размере 673 рубля, пени начисленные за данное имущество 64,39 рублей.

В связи с изложенным, заявленные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению частично.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей, исходя из подлежащей взысканию суммы. В данном случае взыскание государственной пошлины в доход государства пропорционально удовлетворенным требованиям не возможно, не основано на требованиях закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере 19236,56 рублей удовлетворить частично

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС № 9 по Московской области задолженность по налогу на имущество за 2020 года в размере 1366 (одна тысяча триста шестьдесят шесть) рублей, за 2021 года в размере 1366 (одна тысяча триста шестьдесят шесть) рублей, земельный налог за 2021 год в размере 673 (шестьсот семьдесят три) рубля, а также пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в размере 742 (семьсот сорок два) рубля 63 копейки, а всего в размере 4 147 (четыре тысячи сто сорок семь) рублей 63 копейки

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

судья Середенко С.И.

в мотивированном виде решение суда изготовлено 24 марта 2025 года

судья: Середенко С.И.