Дело №2а-2521/2025 64RS0004-01-2025-003296-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18 193,02 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, не исполнившая надлежащим образом обязанность по уплате обязательных платежей.

Так, в налоговый орган регистрирующих органов поступили сведения о том, что в налоговом периоде 2022 налогоплательщик ФИО1 имела в собственности следующие объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве ?.

В соответствии со статьей 52 НК РФ, налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2022, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 587,14 руб., должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 332,89 руб., требование не исполнено налогоплательщиком.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности составляет 19519,02 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1326 руб.; пени в размере 18193,02 руб. (14989,85 руб. (15374,76 руб. – 384,91 руб. (ранее взысканные пени)– до ДД.ММ.ГГГГ + 3203,17 руб. (3227,75 руб. – 24,58 руб. (списанная задолженность по пени) – после ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования об уплате налога, несмотря на направление решения налогового органа о взыскании обязательных платежей обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области мировому судье судебного участка № города Балаково Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, вынесен судебный приказ № 2А-2194/2024 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

На момент формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение задолженности по обязательным платежам, задолженность по пени не погашена, соответственно, их размер составляет 18 193,02 руб.

Шестимесячный срок на обращение в суд у налогового органа истекает ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговый орган имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Стороны о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 409 НК РФ имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Hl - Н2) х К + Н2, К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункта 9 статьи 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Применение указанных коэффициентов направлено на постепенное увеличение суммы налога, исчисленной по инвентаризационной стоимости, на разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости.

Кроме того, начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости для целей налогообложения пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрено применение коэффициента 1,1, ограничивающего рост налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры и жилой дом в размере 50 квадратных метров общей площади этого дома.

Согласно статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и подпункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 23 400 руб.; за 2018 год - 26 545 руб.; за 2019 год - 29 354 руб.; за 2020 год - 32 448 руб.; за 2021 год - 32 448 руб.; за 2022 год - 34 445 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 4 590 руб.; за 2018 год - 5 840руб.; за 2019 год - 6 884 руб.; за 2020 год - 8 426 руб.; за 2021 год - 8 426 руб.; за 2022 год - 8 766 руб.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13 июля 2018 года № 03-08-02/49179).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (статья 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительны органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербург, на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал. Декларация по ЕНВД сдается в налоговую инспекцию по месту регистрации бизнеса или по месту фактического нахождения.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в налоговом периоде 2022 налогоплательщик ФИО1 являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 приказного производства № 2а-2194).

Также ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40), соответственно, административный ответчик также являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 52 НК РФ, налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2022, и в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога за 2022 в размере 1 326 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ уведомление получено налогоплательщиком (л.д. 9, 10).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 587,14 руб., что следует из объяснений административного истца.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 332,89 руб., из них транспортный налог – 18 630 руб., имущественный налог - 914 руб., пени - 16 788,89 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,12), требование не исполнено налогоплательщиком.

Вплоть до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган был вправе обратиться за принудительным взысканием задолженности в порядке приказного производства.

В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 39 314,36 руб. (л.д. 13, 14-15).

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № по инкассовому поручению с расчетного счета ФИО1 были взысканы (списаны) денежные средства в общей сумме 6 361,38 руб., которые поступили в налоговый орган по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № (дата списания со счета плательщика – ДД.ММ.ГГГГ), изложенное подтверждается дополнительными объяснениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, а также копией указанного платежного поручения.

Также из указанных письменных объяснений следует, что в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, поступившие по платежному документу (поручению), а также по распоряжению на перевод денежных средств, признаются единым налоговым платежом (далее - ЕНП) и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) на дату поступления платежа. Распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически в строгом соответствии с правилами и нормами, установленными пунктом 8 статьи 45 НК РФ, начиная с недоимки по налогам, сборам, страховым взносам с наиболее ранним сроком уплаты. В случае, если денежных средств ЕНП недостаточно для исполнения обязанности по платежам с совпадающими сроками уплаты, они будут зачитываться пропорционально.

В результате этого поступившие в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства отражены в информационных ресурсах ФНС России и учтены на ЕНС в качестве единого налогового платежа; согласно данным ЕНС сумма взысканных денежных средств в размере 6 361,38 руб. распределена по принадлежности в автоматическом режиме в соответствии с правилами, установленными пунктом 8 статьи 45 НК РФ, путем зачисления в счет погашения числящейся задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц в следующем порядке: по транспортному налогу с физических лиц: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 5 013,25 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2022 год по сроку уплаты декабря 2023 года - в сумме 1 326 руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 22,13 руб.

В полном объеме решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, сумма задолженности по пени составляет 18193,02 руб.; учитывая это обстоятельство, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № города Балаково Саратовской области с соблюдением установленного срока со дня исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, вынесен судебный приказ № 2А-2194/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 7).

Шестимесячный срок на обращение в суд у налогового органа истекает ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговый орган с соблюдением установленного срока обратился в суд в порядке административного судопроизводства с настоящими административными исковыми требованиями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года №.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Судом учтено, что решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу на сумму 17 668,38 руб., по пени по указанному налогу на сумму 24,58 руб. (в связи с поступлением акта судебного пристава-исполнителя № от ДД.ММ.ГГГГ о невозможности взыскания по исполнительному производству) (л.д. 41).

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание с административного ответчика транспортного налога за 2017 на сумму 17668,38 руб., соответственно, требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 не соответствуют нормам закона, поскольку не подлежат начислению пени на задолженность по обязательным платежам, признанным в установленном порядке безнадежной ко взысканию.

Пени по транспортному налогу за 2017 составляют 9946,1 руб., из расчета:

(36 300 руб. * 13 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (36 300 руб. * 182 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,75% * 1/300) +(36 300 руб. * 42 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) +(36 300 руб. * 42 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,25% * 1/300) +(36 300 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7% * 1/300) +(36 300 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (36 300 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,25% * 1/300) + (36 300 руб. * 77 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% * 1/300) + (36 300 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (36 300 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (36 300 руб. * 114 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36 300 руб. – 38,87 руб.) * 29 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36261,13 руб. – 31,22 руб.) * 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36 214,24 руб. – 15,67 руб.) * 28 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36208,61 руб. – 5,63 руб.) * 7 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36189,57 руб. – 19,04 руб.) * 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36159,85 руб. – 29,72 руб.) * 25 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36151,47 руб. – 8,38 руб.) * 4 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((36151,47 руб. – 20 руб.) * 3 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + (36131,47 руб. * 24 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + ((36131,47 руб. – 39,75 руб. – 9,72 руб.) * 11 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (36082 руб. * 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (36082 руб. – 7,67 руб. – 39 руб.) * 27 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (36 035,33руб. – 0,01 руб. – 0,06 руб.) * 7 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (36035,26 руб. * 17 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + ((36035,26 руб. – 14,24 руб.) * 3 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + ((26018,18 руб. – 2,84 руб.) * 21 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (35986,56 руб. * 4 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + ((35986,56 руб. – 33,23 руб.) * 45 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (35953,33 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,75% * 1/300) + ((35953,33 руб. – 10,07 руб.) * 39 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + ((35943,26 руб. – 13,79 руб.) * 17 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (35929,47 руб. * 32 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5% * 1/300) + ((35929,47 руб. - 14,13 руб.)* 24 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5% * 1/300) + (35915,34 руб. * 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 9,5% * 1/300) + (35915,34 руб. * 17 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 20% * 1/300) + (35915,34 руб. – 3,08 руб.) * 15 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 20% * 1/300) + (35912,26 руб. – 13508,01 руб. – 4734,25 руб.) * 91 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (17668,38 руб. * 100 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) - 281 руб. (уплачены пени ДД.ММ.ГГГГ) – 215,63 руб. (уплачены пени ДД.ММ.ГГГГ) – 24,58 руб. (пени признаны безнадежными ко взысканию решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно, в этой части в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9946,1 руб. следует отказать.

В остальной части представленный налоговым органом расчет пени по обязательным платежам признается верным, проверен судом, поскольку в расчете учтены период действия моратория на начисление пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы частичного и полного погашения обязательных платежей, расчет пени выглядит следующим образом.

Пени по транспортному налогу за 2018 составляют 6313,1 руб., из расчета:

(18630 руб. * 13 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (18630 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,25% * 1/300) + (18630 руб. * 77 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% * 1/300) + (18630 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (18630 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (18630 руб. * 238 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + (18630 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (18630 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (18630 руб. * 41 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (18630 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (18630 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,75% * 1/300) + (18630 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (18630 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *8,5% * 1/300) + (18630 руб. * 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 9,5% * 1/300) + (18630 руб. * 32 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 20% * 1/300) + (18630 руб. * 91 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (18630 руб. * 100 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (18630 руб. * 104 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (18630 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5% * 1/300) + (18630 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12 % * 1/300) + (18630 руб. * 42 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13 % * 1/300) + (18630 руб. * 33 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15 % * 1/300) + (18630 руб. * 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15 % * 1/300) + (18630 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16 %*1/300);

Пени по транспортному налогу за 2019 составляют 215,63 руб., из расчета:

(2988 руб. * 110 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + (2988 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (2988 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (2988 руб. * 41 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (2988 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (2988 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,75% * 1/300) + (2988 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (2988 руб. * 5 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *8,5% * 1/300);

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 составляют 153,33 руб., из расчета:

(914 руб. * 13 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (914 руб. * 182 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,75% * 1/300) +(914 руб. * 42 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (914 руб. * 42 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,25% * 1/300) +(914 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7% * 1/300) +(914 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + +(914 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,25% * 1/300) + (914 руб. * 77 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% * 1/300) + (914 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (914 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (914 руб. * 157 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((914 руб. – 0,83 руб.) * 81 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + (913,17 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (913,17 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (913,17 руб. * 17 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (913,17 руб. - 0,76 руб.) * 3 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (912,25 руб. – 0,16 руб.) * 21 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (910,57 руб. – 1,68 руб.) *4 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (908,80 руб. * 45 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (908,80 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,75% * 1/300) +((908,80 руб. – 0,54 руб.) * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (908,26 руб. * 32 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *8,5% * 1/300) + (908,26 руб. – 0,75 руб.) *24 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *8,5% * 1/300) + (907,51 руб. * 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 9,5% * 1/300) + (907,51 руб. * 17 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 20% * 1/300) + (907,51 руб. – 0,17 руб.) * 15 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 20% * 1/300) – 14,68 руб. (ДД.ММ.ГГГГ уплачены пени) – 74,69 руб. (ДД.ММ.ГГГГ уплачены пени);

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 составляют 320,25 руб., из расчета:

(974 руб. * 13 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + +(974 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,25% * 1/300) + (974 руб. * 77 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% * 1/300) + (974 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (974 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (974 руб. * 238 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + (974 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (974 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (974 руб. * 41 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (974 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (974 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,75% * 1/300) + (974 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (974 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *8,5% * 1/300) + (974 руб. * 14 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 9,5% * 1/300) + (974 руб. * 32 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 20% * 1/300) + (974 руб. – 60 руб.) * 91 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (914 руб. * 100 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (914 руб. * 104 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (914 руб. * 22 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5% * 1/300) + (914 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 12 % * 1/300) + (914 руб. * 42 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 13 % * 1/300) + (914 руб. * 33 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15 % * 1/300) + (914 руб. * 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15 % * 1/300) + (914 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16 %*1/300);

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 составляют 74,69 руб., из расчета:

(1035 руб. * 110 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + (1035 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (1035 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5% * 1/300) + (1035 руб. * 41 день (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (1035 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (1035 руб. * 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,75% * 1/300) + (1035 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300) + (1035 руб. * 5 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *8,5% * 1/300).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 составляют 0,90 руб., из расчета:

(1205 руб. * 3 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 составляют 45,97 руб., из расчета:

(1326 руб. * 16 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15 % * 1/300) + (1326 руб. * 50 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16 %*1/300);

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 1219,77 руб., из расчета:

(16965,35 руб. * 26 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,25% * 1/300) +(16965,35 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7% * 1/300) +(16965,35 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (16965,35 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,25% * 1/300) + (16965,35 руб. * 77 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% * 1/300) + (16965,35 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (16965,35 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (16965,35 руб. * 38 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) + ((16965,35 руб. – 8,81 руб. - 40 руб.) * 19 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) – 120,23 руб. (ДД.ММ.ГГГГ уплачены пени);

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 284,64 руб., из расчета:

(3978,66 руб. * 26 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,25% * 1/300) +(3978,66 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7% * 1/300) +(3978,66 руб. * 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,5% * 1/300) + (3978,66 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6,25% * 1/300) + (3978,66 руб. * 77 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% * 1/300) + (3978,66 руб. * 56 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 5,5% * 1/300) + (3978,66 руб. * 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,5% * 1/300) + (3978,66 руб. * 57 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 4,25% * 1/300) – 29,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ уплачены пени).

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 1,36 руб., из расчета:

(1320 руб. * 4 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,75% * 1/300).

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 0,66 руб., из расчета:

(1320 руб. * 2 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 0,32 руб., из расчета:

(306 руб. * 4 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,75% * 1/300).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 0,15 руб., из расчета:

(306 руб. * 2 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300).

Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 0,18 руб., из расчета:

(174 руб. * 4 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,75% * 1/300).

Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 0,09 руб., из расчета:

(174 руб. * 2 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% * 1/300).

Пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составляют 0,79 руб., из расчета:

(3070 руб. * 1 день (ДД.ММ.ГГГГ) * 7,75% * 1/300.

Также судом принято во внимание, что в порядке приказного производства с административного ответчика взысканы пени на общую сумму 384,91 руб., что следует из данных административного истца (л.д. 25).

Итого, общий размер пени путем арифметического сложения составных частей равен 8 246,92 руб., пени в данном размере подлежат взысканию с административного ответчика.

Поскольку налоговым органом соблюден установленный законом порядок взыскания обязательных платежей и санкций, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области, ИНН №, ОГРН №, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 246,92 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Орлова