Решение по делу № 2А-581/2025 от 01.11.2025 | Зарайский городской суд (Московская область)

Адм. дело <данные изъяты>

50RS0<данные изъяты>-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Зарайск 28 октября 2025 г.

Зарайский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чикаревой М.В.,

при секретаре судебного заседания Козловой Е.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности от <данные изъяты> <данные изъяты>4,

административного ответчика <данные изъяты>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 взыскании задолженности по налогам, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2, просит взыскать сумму задолженности в общем размере 155 642 руб. 57 коп., в том числе: налог – 118 942 руб. 38 коп., пени – 22 075 руб. 19 коп., штрафы – 14 625 руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 111 192 руб. 38 коп., транспортный налог за 2023 год – 3 975 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 2 134 руб., земельный налог за 2023 год – 1 641 руб., сумма пени, распределяемая в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 25.01.2024 по 09.04.2025, а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 8 775 руб. и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 5 850 руб.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, представленных в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за ответчиком зарегистрировано право собственности на: жилой дом, по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве 1/2, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; квартиру, по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; квартиру, по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>. Также административному ответчику принадлежит на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельные участки, а именно: земельный участок по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; земельный участок по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; земельный участок по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>, дата регистрации прекращения права собственности <данные изъяты>.

Задолженность налогоплательщика за 2023 год составляет: по налогу на имущество физических лиц– 2 134 руб., по земельному налогу – 1 641 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нее согласно сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «SUZUKI VITARA», мощность двигателя 116,90 л/с, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

Сумма налога, подлежащая уплате, определена в соответствии со ст.361 НК РФ, ст.<данные изъяты> «О транспортном налоге в <данные изъяты>» <данные изъяты>-ОЗ от <данные изъяты>.

Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2023 год составляет 3 975 руб.

Налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> на уплату налогов за 2023 год передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки автоматизированного расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в рамках пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в отношении <данные изъяты>2 установлено непредставление в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, а также не уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 117 000 руб.

По сведениям, предоставленным с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, <данные изъяты>2 в 2023 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>.

По результатам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа.

<данные изъяты>2 на акт камеральной проверки от <данные изъяты> <данные изъяты> возражения представлены не были.

Принятое налоговым органом решение <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <данные изъяты> вступило в законную силу (так как не было обжаловано в установленном порядке и в установленные сроки).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании ст.ст.69,70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> на общую сумму задолженности 21 363 руб. 08 коп., в том числе налог – 9 031 руб. 83 коп., пени – 12 331 руб. 25 коп. Требование передано налогоплательщику через личный кабинет. Срок для погашения задолженности в требовании установлен до <данные изъяты>. Так как, требование по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты> ответчиком в полном объеме исполнено не было, налоговый орган принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от <данные изъяты> на сумму 31 431 руб. 91 коп.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа <данные изъяты> от <данные изъяты> на общую сумму 161 455 руб. 59 коп., в том числе: налог – 124 750 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 22 080 руб. 59 коп., штрафы – 14 625 руб.

По состоянию на <данные изъяты> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 161 455 руб. 59 коп., в том числе: налог – 124 750 руб., пени – 22 080 руб. 59 коп., штрафы - 14 625 руб.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района Московской области от <данные изъяты> отменен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Основанием для отмены послужило предоставление ответчиком возражений относительно его исполнения. В 6-месячный срок налоговый орган обратился с иском в суд.

Представитель административного истца по доверенности <данные изъяты>4 в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала. Пояснила, что на сегодняшний день, весь спор заключается в налоге на доход физического лица за 2023 год (доход от продажи земельного участка). Согласно имеющейся в налоговом органе информации, было установлено, что проданное имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером: <данные изъяты>, принадлежало <данные изъяты>2 на основании соглашения о перераспределении земель и земельных участок, государственная собственность на которые не разграничена и земельных участков, находящихся в частной собственности <данные изъяты> от <данные изъяты>. Данный объект недвижимости был продан налогоплательщиком по договору купли-продажи земельного участка, данный земельный участок был вновь образованный и поставленный с новым номером на кадастровый учет, ввиду чего находился в собственности менее года. В связи с чем административный ответчик должен был, представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год и оплатить сумму налога в размере 117 000 руб. Налоговым органом была проведена камеральная проверка по результатам которой, <данные изъяты>2 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебном заседании административные исковые требования признал частично и пояснила, что у нее действительно имеются задолженности по оплате налоговых платежей, однако она не согласна с суммой налога на доходы физических лиц за 2023 год, так как до образования нового участка и постановки его на кадастровый учет, основной участок 700 кв.м. был в ее собственности с <данные изъяты>, а 443 кв.м. (земельного участка) были присоединены лишь в 2022 году.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 401 объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела за ответчиком зарегистрировано право собственности на: жилой дом, по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве 1/2, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; квартиру, по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; квартиру, по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>. Также административному ответчику принадлежит на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельные участки, а именно: земельный участок по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; земельный участок по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; земельный участок по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>, дата регистрации прекращения права собственности <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом <данные изъяты>2, как налогоплательщику налога на имуществе физических лиц и земельного налога за 2023 год, согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от <данные изъяты>, были начислены: земельный налог в размере 1 641 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 2 134 руб. (л.д. 50-51).

Расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога произведен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, на основании предоставленных сведений регистрирующего органа о кадастровой стоимости объекта недвижимости и налоговой ставкой установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – <данные изъяты>2 принадлежит автомобиль «SUZUKI VITARA», мощность двигателя 116,90 л/с, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом <данные изъяты>2 как налогоплательщику транспортного налога за 2023 год, согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от <данные изъяты>, был начислен транспортный налог на сумму 3 975 руб.

Расчёт транспортного налога произведен в соответствии с требованиями Закона Московской области от <данные изъяты> <данные изъяты>-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> на уплату налогов за 2023 год передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует сообщение (л.д. 52).

На основании налогового уведомления налогоплательщик указанные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил в полном объеме.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п.п. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости, <данные изъяты>2 принадлежал земельный участок по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>, дата регистрации прекращения права собственности <данные изъяты>.

Данный объект недвижимости был продан налогоплательщиком по договору купли-продажи земельного участка с рассрочкой платежа от <данные изъяты>. Продажная стоимость объекта согласно договору составляет 1 900 000 руб. Кадастровая стоимость проданного объекта недвижимости на <данные изъяты> составляет 595 400 руб. 13 коп., кадастровая стоимость объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 416 780 руб. 09 коп.

Поскольку кадастровая стоимость объект, умноженная на понижающий коэффициент, меньше, чем его продажная стоимость, для целей налогообложения применен доход от фактически полученного дохода от продажи недвижимого имущества (земельного участка).

В соответствии с п.п. 1 ст. п. 2 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный вычет от продажи имущества в размере 1 000 000 руб.

Сумма налога на доход физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налогового вычета предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, должна составлять 117 000 руб. (1 900 000 руб. – 1 000 000 руб.) *13%.

В рамках п. 3 ст. 88 НК РФ <данные изъяты> налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений <данные изъяты> от <данные изъяты>, а также о необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с отражением доходов от реализации недвижимого имущества.

Срок представления декларации за 2023 год – не позднее <данные изъяты>.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена.

На момент составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщик не представил в налоговый орган пояснения, самостоятельно налоговые обязательства не уточнил. Таким образом, была установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, было вынесено решение <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 58-62) в виде: взыскания штрафа в размере 35 100 руб. (117 000 руб. * 5% * 6 мес., но не более 30 % неуплаченной суммы налога и не менее 1 000 руб.); взыскания штрафа в размере 23 400 руб. (117 000 руб. * 20%), однако с учетом всех обстоятельств по делу, наличие смягчающих обстоятельств, учитывая несоразмерность деяния, тяжести наказания сумма штрафа составила: п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 775 руб. (117 000 руб. * 5% * 6 мес. : 2 :2), п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 850 руб. (117 000 руб. * 20% : 2 : 2).

Суд относиться критически к возражениям административного ответчика <данные изъяты>2 о том, что она не должна оплачивать налог на доходы физических лиц за 2023 год в указанном размере, ввиду того, что основной участок расположенный по адресу: <данные изъяты> (700 кв.м.) находился в собственности ответчика с <данные изъяты>, а 443 кв.м. были присоединены в 2022 году. В связи с чем оплата должна быть произведена только лишь за 443 кв.м.

По общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от <данные изъяты> № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости»), за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Солгано материалам дела земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности указана <данные изъяты>, дата регистрации прекращения права собственности указана <данные изъяты>.

Следовательно, срок нахождения в собственности вновь образованного земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его последующей продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на образуемый земельный участок.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено последним, что подтверждается фото сообщения из личного кабинета административного ответчика (л.д.49).

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате задолженности административным ответчиком в полном объеме исполнено не было налоговый орган принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <данные изъяты> на сумму 31 431 руб. 91 коп. (л.д. 44). Данное решение направлено в адрес административного ответчика посредством почтового отправления.

<данные изъяты> мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности налогам, пени и штрафам, который в последствии был отменен определением того же мирового судьи <данные изъяты> (л.д.20).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> <данные изъяты> в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <данные изъяты> <данные изъяты> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей <данные изъяты>.

После отмены судебного приказа <данные изъяты> налоговый орган обратился в суд <данные изъяты>, в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика <данные изъяты>2 возникла обязанность по уплате налога.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, заявленной к взысканию в размере 22 075 руб. 19 коп. (л.д.15-16, 31-36). Оснований не согласиться с ним не имеется, расчет произведен исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Согласно Федеральному закону от <данные изъяты> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Закон № 263-ФЗ) с <данные изъяты> введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счёт.

Входящее сальдо ЕНС рассчитывается в целом по всем обязательствам налогоплательщика по состоянию на <данные изъяты>.

При формировании сальдо в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ учитывается неисполненная обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты (даты начала начисления пени) операций.

Если сальдо для расчета пени отрицательное проводится начисление пени.

Если сальдо недостаточно, то на сумму налога превышающую положительное сальдо ЕНС на <данные изъяты> пени начисляются со срока уплаты на дату погашения совокупной обязанности.

Согласно представленному стороной административного истца расчета, размер пени составляет 22 075 руб. 19 коп.

Сумма штрафов рассчитана налоговым органом в соответствии с требованиями приведенных выше норм, а также с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет – 8 775 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 5 850 руб.

Расчет налогов и пени судом проверен и признается арифметически верным, содержится в подробный расчет сумм пени по каждому налогу, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности указанной в настоящем административном исковом заявлении, <данные изъяты>2 суду не представлено.

Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой начисленных налогов, уплата налогов происходила преимущественно путем взыскания службой судебных приставов.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам, пени и штрафам.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <данные изъяты> <данные изъяты> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

На основании вышеизложенного, а также в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа <данные изъяты> следует взыскать государственную пошлину в размере 5 850 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 взыскании задолженности по налогам, штрафов, пени, удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> <данные изъяты>, сумму задолженности, а именно: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 111 192 руб. 38 коп., по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 975 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 134 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1 641 руб., пени за период с 25.01.2024 по 09.04.2025 в размере 22 075 руб. 19 коп., штраф согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 775 руб., штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 850 руб., а всего 155 642 (сто пятьдесят пять тысяч шестьсот сорок два) руб. 57 коп.,

Реквизиты для зачисления налогов, пени и штрафа:

<данные изъяты>

Взыскать с <данные изъяты>2 в бюджет муниципального округа <данные изъяты> государственную пошлину в размере 5 669 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено <данные изъяты>.

Судья М.В. Чикарева