Решение по делу № 2А-863/2025 от 16.06.2025 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

№ 2а-863/2025 (УИД № 74RS0017-01-2025-000388-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.,

при секретаре Худенцовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточнений, просит взыскать задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени по налогу в сумме <данные изъяты> (л.д. 5-6,69).

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в добровольном порядке требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ответчика мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.89, 6оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.86,87).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 является лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство - грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время прочее самоходное транспортное средство на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, №, <данные изъяты> года выпуска (л.д. 8-9 – сведения об имуществе, л.д. 47,48 – карточки учета транспортных средств).

Указанные транспортные средства являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 350 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ ответчик признается плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 2 Закона №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5,16 руб. (в период времени до ДД.ММ.ГГГГ – 7,70 руб.).

В соответствии со ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ, ст. 2 Закона №-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателей транспортных средств, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, начислен транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере <данные изъяты>. из следующего расчета: <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 7,70 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (на легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.); <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (на грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере <данные изъяты>. из следующего расчета: <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 7,70 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (на легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.); <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (на грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере <данные изъяты>. из следующего расчета: <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 5,16 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (на легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.); <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты>. (на грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере <данные изъяты>. из следующего расчета: <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 5,16 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (на легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.); <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) - <данные изъяты> руб. (размер налоговых льгот) = <данные изъяты> руб. (на грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере <данные изъяты>. из следующего расчета: <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 5,16 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (на легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.); <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) - <данные изъяты> руб. (размер налоговых льгот) = <данные изъяты> руб. (на грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>,0 л.с.).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 8-9 – сведения об имуществе, л.д.76-77,78 – выписки из ЕГРН).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объект недвижимости, находящийся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решениями Собрания депутатов ЗГО от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО, от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона №).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года (ст. 5 Закона №).

Пунктом 1 статьи 3 Закона РФ № установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, гаражи и машино-места – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости; прочие объекты налогообложения – 0,5% от кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога в соответствии со статьей 409 НК РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

Размер налога на имущество, подлежащего уплате ФИО1, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, доли в праве собственности, налоговой ставки, количества месяцев владения, за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО «Об установлении земельного налога».

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75).

Размер земельного налога, в отношении земельного участка с кадастровым номером 74:25:0302613:18, подлежащего уплате ФИО1, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве собственности, налоговой ставки, количества месяцев владения, за 2020 год составил 170,22 руб., за 2021 год – 198 руб., за 2022 год – 217 руб.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.90).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.93).

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.24).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

В установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Размер начисленных налоговой инспекцией ФИО1 налогов, пени подробно приведен в административном исковом заявлении, а также расчете сумм пени (л.д.11,12-13,14-15,16-18).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в статью 45 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, статья 11 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации дополнена следующим понятием:

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имуществу физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано имущество, транспортные средства, земельный участок, должен был произвести оплату налогов в установленные законом сроки. Однако данная обязанность административным ответчиком не была исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с соблюдением процессуального срока. Согласно требованию, срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пресекательный срок для обращения в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени (л.д.74-75).

Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>. (л.д.76)

ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с подачей должником возражений (л.д.77,78).

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-6).

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени и штрафа, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, пени, заявленных к взысканию в настоящем деле.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования налогового органа подлежат удовлетворению, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени по налогу в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.