Решение по делу № 2А-3463/2022 от 16.12.2022 | Борский городской суд (Нижегородская область)

Мотивированное решение суда изготовлено 16.12.2022 г.

Дело № 2а-3463/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область 12 декабря 2022 года

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Баевой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС Росси №18 по Нижегородской области к Н.В.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Н.В.Н. о взыскании задолженности в размере 131523,74 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017 года в размере 6180,56 руб. (2020 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 года в размере 25731,61 руб. (2020 год), пени в размере 87,49 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2020 в размере 50839 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2020 в размере 27887,08 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2020 в размере 20547 руб.,

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 251 руб. (216,07 руб. на недоимку за 3 квартал 2020 г. с 26.12.2020 г. – 24.01.2021 г.; 34,93 руб. на недоимку за 4 квартал 2020 г. с 26.12.2021 г. – 06.02.2021 г.).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с положениями ст.419 НК РФ Н.В.Н. являлся плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 31.12.2020 года административный ответчик должен был заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год в размере 25731,61 руб. (за период с 16.03.2020 г., начислено 6681,91 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2020 г. – 6182,56 руб. (за период с 16.03.2020 г.). Однако данная обязанность административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем последнему начислены пени.

Также административный ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

В связи с образованием недоимки по НДС, административному ответчику были направлены требования №№1523, 116169, 3467.

До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Н.В.Н.

В установленный срок от должника поступили возражения относительно его исполнения, в связи с чем, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, НДС и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Н.В.Н. в настоящее судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела административный ответчик не ходатайствовал.

Ранее административный ответчик признал административный иск частично, указывая, что ИП открывал для сына, но последний ни разу не давал ему денег для оплаты налогов. Сам Н.В.Н. предпринимательскую деятельность не вел и не ведет.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

С 1 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п.п.1, 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что Н.В.Н. с 116.03.2020 года по 17.02.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в виду чего у него имелась обязанность уплатить в срок до 31.12.2020 г. оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах 25731,61 рублей и 6681,91 рублей соответственно за период с 16.03.2020 г. по 31.12.2020 г.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем административному ответчику направлено требование №1523 по состоянию на 25.01.2021 г. об уплате сумм налога и начисленных в соответствии с положениями ст.75 НК РФ пени.

Кроме того, судом установлено, что к федеральным налогам отнесен НДС (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (статья 146 названного Кодекса).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 2, пункту 1 статьи 2, пунктам 1 и 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг; лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке; предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требования о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Налоговая база по НДС в зависимости от характера осуществляемых налогоплательщиком операций определяется налогоплательщиком в соответствии с требованиями статьями 154 - 159, 162 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно пункту 16 статьи 167 НК РФ при реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В силу статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце 1 пункта 1 настоящей статьи, используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и п. 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

В силу статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 данной статьи.

Согласно пункту 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Установлено, что административным ответчиком представлена декларация по НДС за 3 квартал 2020 г. с суммой к уплате 152515 руб., исчисленная следующим образом:

- 50838 руб. со сроком уплаты 26.10.2020 г.,

- 50838 руб. со сроком уплаты 26.11.2020 г.,

- 50839 руб. со сроком уплаты 26.12.2020 г.

А также декларация по НДС за 4 квартал 2020 г. с суммой к уплате 61 642 руб., исчисленная следующим образом:

- 20547 руб. со сроком уплаты до 25.01.2021 г.

- 20547 руб. со сроком уплаты до 25.02.2021 г.

- 20548 руб. со сроком уплаты до 25.03.2021 г.

В связи с отсутствием оплаты по НДС, налоговым органом административному ответчику были направлены требования №116169 по состоянию на 25.12.2020 г. (НДС за 3 квартал 2020 г. в размере 52838 руб.), №1523 по состоянию на 25.01.2021 г. (НДС 3 квартал 2020 г., страховые взносы и пени), №3467 по состоянию на 07.02.2021 г. (НДС за 4 квартал 2020 г. в размере 20547 руб. и соответствующие пени 34,98 руб.).

Требования налогового органа оставлены без исполнения.

По заявлению административного истца 18.10.2021 г. мировым судьей судебного участка №4 Борского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Н.В.Н. задолженности по страховым взносам, НДС и пени.

Указанный судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи от 21.03.2022 года в связи с поступлением от Н.В.Н. возражений.

В настоящее время за Н.В.Н. числится задолженность, указанная в административном исковом заявлении задолженность (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017 года в размере 6180,56 руб. (2020 год) – с учетом частичной оплаты; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 года в размере 25731,61 руб. (2020 год), пени в размере 87,49 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2020 г. в размере 50839 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2020 г. в размере 27887,08 руб. (с учетом частичной оплаты); налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2020 г. в размере 20547 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 251 руб. (216,07 руб. на недоимку за 3 квартал 2020 г. с 26.12.2020 г. – 24.01.2021 г.; 34,93 руб. на недоимку за 4 квартал 2020 г. с 26.12.2021 г. – 06.02.2021 г.), что подтверждается представленным налоговым органом расчетом.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 21.09.2022 г., то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение указанных положений, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него вышеуказанной задолженности.

Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год и начисленной в этой связи пени, а также НДС и соответствующих пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона, с Н.В.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3830 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №18 по Нижегородской области к Н.В.Н. о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с Н.В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу МИФНС России №18 по Нижегородской области:

Общая сумма к взысканию – 131523 (сто тридцать одна тысяча пятьсот двадцать три) руб. 74 коп.

Взыскать с Н.В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3830 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления полного текста решения суда.

Судья Е.М.Калынова