Решение по делу № 2А-111/2025 от 23.07.2025 | Заволжский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело № 2а-111/2025

76RS0022-01-2024-003220-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Русинова Д.М.,

при секретаре Слепцовой О.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 в сумме 6505 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 73686 руб., за 2022 в сумме 43297 руб., земельный налог физических лиц за 2022 в сумме 66 486 руб., пени в сумме 5393,41 руб.

Административный ответчик, его представитель по ордеру ФИО2 ранее в судебном заседании требования не признали. Административный ответчик пояснил, что не оспаривает размер начисления налога на имущество, находящиеся на территории г. Ярославля, и транспортных средств, однако при уплате данных налогов суммы зачисляются в ранее образовавшуюся задолженность по имуществу в <адрес>. Вместе с тем задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц образовалась в результате сделок по приобретению земельных участков в <адрес>. Решением Бахчисарайского районного суда Республики Крым от 03.02.2021 (вступило в силу 30.06.2021) сделки по приобретению земельных участков и нежилых зданий признаны недействительными. Решением Заволжского районного суда г. Ярославля от 02.02.2024 признаны незаконными действия ИФНС по Бахчисарайскому району Республики Крым в части начисления налогов за период с 30.06.2021 по 31.12.2022 на недвижимое имущество – земельные участки и нежилые здания. Однако соответствующие корректировки налоговым органом не произведены, суммы налога предъявлены ко взысканию.

Административный истец, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом. Административный истец просил слушание по делу отложить для актуализации сальдо, в удовлетворении которого судом отказано, в связи с тем, что слушания по делу переносились неоднократно, административному истцу предлагалось представить расчет взыскиваемых сумм, в т.ч. и пеней. Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утв. приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@, с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

Согласно п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Как следует из материалов дела, в 2021, 2022 в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- ? доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- нежилое здание с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, №Б,

- нежилое здание с кадастровым номером: № расположенное по адресу: <адрес>, №Б,

- нежилое здание с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, №Б,

- ? доля в праве на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- помещения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 70 л.с.;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 125,12 л.с.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Пп. 5 п. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 N 441 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,5 процента - в отношении объектов налогообложения, не указанных в пп 1-4 п. 2 Решения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Если иное не установлено п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, не указанных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.(пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 394 НК РФ).

Пп. 2 п. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 N 146 "О земельном налоге" налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, не указанных в пп. 1 п. 2 Решения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Статьей 2 Закона ЯО от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" в отношении легковых автомобилей свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена ставка в размере 150 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Решением Заволжского районного суда г. Ярославля по административному делу №2а-217/2024 от 02.02.2024, постановлено: «Административный иск ФИО1 (ИНН: №) к ИФНС по Бахчисарайскому району Республики Крым, УФНС России по Республике Крым о признании незаконным решения, действий по начислению налогов удовлетворить частично.

Признать незаконными действия ИФНС по <адрес> Республики Крым в части начисления ФИО1 налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недвижимое имущество: земельный участок с к.н.: №, нежилые здания с к.н.: №, расположенные по адресу: <адрес>, №Б.

Признать незаконным и отменить решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГ@ в части признания законным начисления налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недвижимое имущество: земельный участок с к.н.: №, нежилые здания с к.н.: №, расположенные по адресу: <адрес>, №Б.

В удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, УФНС России по Ярославской области о признании незаконным решения, действий по начислению налогов отказать.».

Апелляционным определением Ярославского областного суда от 15.07.2025 решение Заволжского районного суда г. Ярославля по административному делу №2а-217/2024 от 02.02.2024 оставлено без изменения.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Применительно к изложенному, в силу положений закона, суд приходит к выводу об отсутствии у административного истца оснований для взыскания налога на имущество за 2021, 2022, земельного налога физических лиц за 2022, а также пени по объектам недвижимости, расположенных в Бахчисарайском районе Республики Крым.

Вместе с тем, заявленные ко взысканию налог на имущество физических лиц за 2022, земельный налог за 2022 по объектам расположенных в г. Ярославле, а также транспортный налог за 2022, пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в связи не уплатой ФИО1 налога на объекты подлежащие налогообложению (на имущество физических лиц, земельного налога) расположенные на территории г. Ярославля, транспортного налога за 2022 в установленный срок согласно требованию №780 до 16.05.2023 подлежат взысканию. Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога расположенных на территории г. Ярославля, транспортного налога за 2022. Исходя из произведенного судом расчета, с учетом исходных данных отраженных в исковом заявление подлежат взысканию: налог на имущество физических лиц за 2022 (на объекты подлежащие налогообложению - ? доля в праве на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> помещения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 53-56, жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>) в сумме 6308 руб. (общая сумма налога на имущество физических лиц 43297 руб. - 36989 руб. налог по объектам недвижимости, расположенных в <адрес> Республики Крым), земельный налог физических лиц за 2022 (на объекты подлежащие налогообложению - ? доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>) в сумме 5725 руб. (общая сумма по земельному налогу 66486 руб. - 60761 руб. земельный налог по объекту недвижимости, расположенному в Бахчисарайском районе Республики Крым), транспортный налог за 2022 в сумме 6505 руб., а также пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 526,30 руб.

Принимая во внимание все вышеизложенное, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 762,57 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 6308 руб., земельного налога физических лиц за 2022 в сумме 5725 руб., транспортный налог за 2022 в сумме 6505 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 526,30 руб., а всего в общей сумме 19064,30 руб.

Взыскать ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 762,57 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Д.М. Русинов