Решение по делу № 2А-1419/2023 от 11.04.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу.

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 11 апреля 2023 г. по делу № 2а-1419/2023

43RS0002-01-2023-001652-88

Октябрьский районный суд г. Кирова

в составе председательствующего судьи Тимкиной Л.А.,

при секретаре судебного заседания Кочуровой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело в г.Кирове по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Кировской области (ранее -ИФНС России по г.Кирову) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 207, 209 НК РФ является плательщиком НДФЛ, а именно за 2021 год, согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год, переданным административному истцу, ответчик получил доход от налогового агента в сумме 8 155 руб. сроком уплаты до 15.07.2022, задолженность до настоящего времени не погашена.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, так как является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Ответчику в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислен налог на имущество, транспортный налог. В соответствии со ст. 58 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление с расчетом суммы и срока уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на суммы недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования об уплате налога и пени, которые по настоящее время ответчиком не исполнены.

Просят суд взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 10 747,18 руб., из которых:

8155 руб. – НДФЛ на недоимку за 2021 год,

60,21 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2021 год,

908 руб. – налог на имущество на недоимку за 2020 год,

14,04 руб. - пени по налогу на имущество,

1433 руб. - транспортный налог на недоимку за 2020 год,

176,93 руб. - пени по транспортному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом путем направления заказного письма с уведомлением по месту жительства и регистрации ответчика, до судебного заседания представил заявление о признании административных исковых требований в полном объеме, просил рассмотреть дело без его участия

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанный в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45).

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно ст. 207 НК РФ определяет круг налогоплательщиков НДФЛ. В п.1 ст.207 НК РФ устанавливается две категории физических лиц - налогоплательщиков: во-первых, резиденты Российской Федерации; во-вторых, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В п.2 ст.207 НК РФ законодатель ввел критерии резидентства.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В ст. 226 НК РФ определены особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

В соответствии со п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Административный ответчик является плательщиком НДФЛ, а именно за 2021 год, согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 год, переданным административному истцу, ответчик получил доход от налогового агента в сумме 8 155 руб. сроком уплаты до 15.07.2022, задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно с п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником квартир, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В силу п.1 ст.362 НК РФ обязанность по исчислению суммы налогов, подлежащего уплате физическими лицами, возложена на налоговые органы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст.52 НК РФ, направлялось налоговое уведомление:

по налогу за 2016 год - № 48929168 от 09.09.2017 об уплате начисленных налогов не позднее 01.12.2017 на сумму 1433 руб. (лд.18).

При этом налоговое уведомление об уплате налогов за 2016 год с учетом требований, содержащихся в п.2 ст.52, ст.363 (абз.3 п.1) НК РФ, подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

по налогу за 2017 год - № 30777739 от 12.07.2018 об уплате начисленных налогов не позднее 01.12.2018, задолженность уплачена с опозданием – 26.03.2019 (лд.20).

При этом налоговое уведомление об уплате налогов за 2017 год с учетом требований, содержащихся в п.2 ст.52, ст.363 (абз.3 п.1) НК РФ, подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок (лд.19).

по налогу за 2020 год - № 67496890 от 01.09.2021 об уплате начисленных налогов не позднее 01.12.2021 на сумму 908 руб. (лд.22).

При этом налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год с учетом требований, содержащихся в п.2 ст.52, ст.363 (абз.3 п.1) НК РФ, подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден: списком почтовой корреспонденции № 1555432 от 09.10.2021 (п.30) (лд.23).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст.45 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговой инспекцией не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в адрес административного ответчика было направлены требования:

№ 96114 по состоянию на 28.06.2020 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 24.11.2020. (лд.19).

Требование об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден: списком почтовой корреспонденции № 1398960 от 05.10.2020 (п.10) (лд.10).

№ 133146 по состоянию на 21.12.2021 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 15.02.2022 (лд.11).

Требование об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден списком почтовой корреспонденции № 1658381 от 28.12.2021 (п.5) (лд.13).

№ 70069 по состоянию на 11.08.2022 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 20.09.2022 (лд.14).

Требование об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден списком почтовой корреспонденции № 11 от 11.08.2022 (п.48) (лд.16-17).

Требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены, ответчик лишь частично принимал меры к погашению задолженности.

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени:

60,21 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2021 год,

14,04 руб. - пени по налогу на имущество,

176,93 руб. - пени по транспортному налогу.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае сумма недоимки (с учетом требования № 96114 по состоянию на 28.06.2020) не превысила 3 000 руб., поэтому налоговый орган своевременно обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а именно срок необходимо исчислять с 24.11.2020, установленный требованием № 96114 по состоянию на 28.06.2020 (3 года + 6 месяцев, должен обратиться в суд до 28.06.2024).

Налоговый орган не пропустил срок подачи заявления мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ответчика, заявление подано 08.11.2022.

В судебном заседании установлено, что 08.11.2022 мировой судья вынес административный судебный приказ № 64/2а-5575/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Суд установил, что 16.12.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 08.11.2022 № 64/2а-5575/2022, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (лд.7).

Согласно с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г.Кирова 15.03.2023 (л.д.5).

Кроме того, в силу ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 429,89 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества должника в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области недоимки на общую сумму 10 747,18 руб., из которых:

8155 руб. – НДФЛ на недоимку за 2021 год,

60,21 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2021 год,

908 руб. – налог на имущество на недоимку за 2020 год,

14,04 руб. - пени по налогу на имущество,

1433 руб. - транспортный налог на недоимку за 2020 год,

176,93 руб. - пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 429,89 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Кирова.

Председательствующий судья Л.А. Тимкина