Решение по делу № 2А-1651/2022 от 24.10.2022 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1651/2022

УИД 58RS0008-01-2022-003940-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2022 года город Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Гореловой Е.В.,

при секретаре Кругловой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: легковой автомобиль БМВ Х3 с мощностью двигателя 184 л.с., peг. №, год выпуска: 2004, дата регистрации владения - 23.10.2017, дата прекращения владения - 02.12.2021; автобус ПАЗ 320540 с мощностью двигателя 130 л.с., peг. №, год выпуска: 2004, дата регистрации владения - 19.03.2012, дата прекращения владения - 15.10.2021; автобус L4H2 M18/22 с мощностью двигателя 88 л.с., peг. №, год выпуска: 2010, дата регистрации владения - 07.04.2018, дата прекращения владения - 15.10.2021.

Также административный ответчик имеет в собственности квартиру, площадью 67,60 кв.м, расположенную по <адрес> с кадастровым №. Дата возникновения собственности 12.05.2017, дата отчуждения - отсутствует. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2019 - <данные изъяты> руб., на 01.01.2020 - <данные изъяты> руб.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлялись следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление №74717420 от 01.09.2020, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру, расположенную по <адрес>, с кадастровым №, в размере 3 570 руб., исчисленный как (<данные изъяты> руб./67,5 кв.м)*(67,5 кв.м-20 кв.м))*1*0,3%*12/12), где <данные изъяты> руб. - кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на стоимость 20 кв.м, 1 - доля в праве, 0,3% - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости), однако, сумма налога за 2019 год не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (сумма налога за 2018 год составляет 3 245руб.), в связи с чем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2019 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть, в размере 3 570 руб. (3 245 руб. (сумма налога за 2018 год) *1,1); налоговое уведомление №58258481 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 г., в сумме 22 476 руб. рассчитанный как: (130 л.с. * 42 руб. * 12/12) + (120 л.с. * 42 руб. * 12/12) + (88 л.с. * 42 руб. * 12/12) + (184 л.с. * 45 руб. * 12/12), где 130 л.с., 120 л.с., 88 л.с., 184 л.с. налоговая база, 42 руб., 45 руб. налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру, расположенную по <адрес>, с кадастровым №., в размере 3 926 руб., исчисленный как (<данные изъяты> руб./67,5 кв.м)*(67,5 кв.м-20 кв.м))*1 * 0,3% *12/12), где <данные изъяты> руб. - кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на стоимость 20 кв.м, 1 - доля в праве, 0,3% - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости), однако, сумма налога за 2020 год не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (сумма налога за 2019 год составляет 3 570 руб.), в связи с чем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2019 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть, в размере 3 926 руб. (3 570 руб. (сумма налога за 2019 год) *1,1).

По срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в его адрес налоговым органом через личный кабинет направлены следующие требования: требование №92643 (по состоянию на 16.12.2020, по сроку уплаты – до 12.01.2021) об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 570 руб. и пени в сумме 7,08 руб., начисленных в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 г. на сумму недоимки в размере 3 570 руб.; требование №22299 (по состоянию на 21.12.2021, по сроку уплаты – до 08.02.2022) об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 926 руб., пени в сумме 18,78 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 г. на сумму недоимки 3 926 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 22 476 руб., пени в сумме 107,51 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2020 г. на сумму недоимки 22 476 руб.

Между тем, в установленный срок административным ответчиком данные требования не были исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 25.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 14.04.2022.

Задолженность по налогам не погашена до настоящего времени.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 30 105,37 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, в обоснование ссылалась на доводы, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что согласно сведения, предоставленным ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: легковой автомобиль БМВ Х3 с мощностью двигателя 184 л.с., peг. №, год выпуска: 2004, дата регистрации владения - 23.10.2017, дата прекращения владения - 02.12.2021; автобус ПАЗ 320540 с мощностью двигателя 130 л.с., peг. №, год выпуска: 2004, дата регистрации владения - 19.03.2012, дата прекращения владения - 15.10.2021; автобус L4H2 M18/22 с мощностью двигателя 88 л.с., peг. №, год выпуска: 2010, дата регистрации владения - 07.04.2018, дата прекращения владения - 15.10.2021.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 №397- ЗПО ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45 руб. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 42 руб. (в ред. Закона Пензенской обл. от 16.10.2014 N 2632-ЗПО).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 г. не позднее 1 декабря 2021 г. (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности квартиру, площадью 67,60 кв.м, расположенную по <адрес>, с кадастровым №. Дата возникновения собственности 12.05.2017, дата отчуждения - отсутствует. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2019 - <данные изъяты> руб., на 01.01.2020 - <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3-5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (и. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлялись следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление №74717420 от 01.09.2020, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру, расположенную по <адрес>, с кадастровым №, в размере 3 570 руб., исчисленный как (<данные изъяты> руб./67,5 кв.м.)*(67,5 кв.м-20 кв.м))*1*0,3%*12/12), где <данные изъяты> руб. - кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на стоимость 20 кв.м., 1 - доля в праве, 0,3% - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости), однако, сумма налога за 2019 год не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (сумма налога за 2018 год составляет 3 245руб.), в связи с чем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2019 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть, в размере 3 570 руб. (3 245 руб. (сумма налога за 2018 год) *1,1); налоговое уведомление №58258481 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 г., в сумме 22 476 руб. рассчитанный как: (130 л.с. * 42 руб. * 12/12) + (120 л.с. * 42 руб. * 12/12) + (88 л.с. * 42 руб. * 12/12) + (184 л.с. * 45 руб. * 12/12), где 130 л.с., 120 л.с., 88 л.с., 184 л.с. налоговая база, 42 руб., 45 руб. налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру, расположенную по <адрес>, с кадастровым №., в размере 3 926 руб., исчисленный как (<данные изъяты> руб./67,5 кв.м.)*(67,5 кв.м-20 кв.м))*1 * 0,3% *12/12), где <данные изъяты> руб. - кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на стоимость 20 кв.м., 1 - доля в праве, 0,3% - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости), однако, сумма налога за 2020 год не может превышать сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (сумма налога за 2019 год составляет 3 570 руб.), в связи с чем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2019 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть, в размере 3 926 руб. (3 570 руб. (сумма налога за 2019 год) *1,1).

Однако по сроку уплаты, указанному в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный срок административным ответчиком указанные выше требования не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 22299 по состоянию на 21.12.2021, со сроком исполнения до 08.02.2022 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 08.08.2022.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 14.04.2022 было вынесено определение об отмене вышеназванного судебного приказа.

В настоящее время задолженность по вышеуказанным налогам пени в общей сумме 30 105,37 руб. административным ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из лицевого счета ФИО1

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 14.10.2022.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При этом, из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда Пензенской области от 21.10.2020 ФИО1 признан банкротом, в отношении него вводилась процедура реализации имущества должника, был утвержден финансовый управляющий.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 06.07.2020 в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования ФНС России в лице УФНС по Пензенской области в сумме 52 930 руб. 57 коп., указанная задолженность состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 01.01.2017, задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2018-2019 гг., задолженности по транспортному налогу за 2018 г.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 12.02.2021 в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования ФНС России в лице УФНС по Пензенской области в сумме 3 292,77 руб.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 01.09.2021 завершена процедура реализации имущества должника с 31.08.2021, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение ФИО1 от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 ст.213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также на требования, о наличии которых кредиторов не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Между тем, открытие в отношении ФИО1 конкурсного производства, признание его несостоятельным (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО1, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Так, согласно п. 4 Постановления Пленума ВАС ВАС РФ от 15.12.2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из разъяснений п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом ВС РФ 20.12.2016 следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, в данном случае право взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год возникло у налогового органа с 02.12.2020, а за 2020 с 02.12.2021.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, налоговым периодом оплаты транспортного налога также признается календарный год, поэтому право взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 возникло у налогового органа с 02.12.2021.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Поскольку требования налогового органа касаются обязательных платежей, возникших после введения в отношении административного ответчика соответствующей процедуры банкротства, недоимки по налогам за 2019, 2020 гг. являются текущими платежами, и они удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1 103 руб. 16 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 30 105 (тридцать тысяч сто пять) руб. 37 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 570 (три тысячи пятьсот семьдесят) руб.;

пени в сумме 7 руб. 08 коп., начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 на сумму недоимки 3 570 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 3 926 (три тысячи девятьсот двадцать шесть) руб.;

пени в сумме 18 руб. 78 коп., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2010 на сумму недоимки 3 926 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 22 476 (двадцать две тысячи четыреста семьдесят шесть) руб.;

пени в сумме 107 руб. 51 коп., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.12.2021 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2020 на сумму недоимки 22 476 руб.

Указанная задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам.

Получатель: УФК по Пензенской области (ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы), ИНН <***>, КПП 583601001, расчетный счет: <***> Отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации (Отделение Пенза), БИК 045655001, ОКТМО 56701000, КБК транспортный налог 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК по налогу на имущество физических лиц 18210601020041000110, КБК пени по налогу на имущество физических лиц 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1 103 (одна тысяча сто три) руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2022.

Судья - Е.В. Горелова